Состав и динамика долгосрочных инвестиций

Долгосрочные инвестиции, их состав и характеристика;

Тема 7. Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

Методы определения выручки от продажи продукции (работ, услуг)

Согласно нормативным документам по бухгалтерскому учету продукция считается проданной с момента ее отгрузки покупателям и предъявления им расчетных документов. Переход права собственности происходит в момент передачи продукции покупателю либо транспортной организации. Порядок организации синтетического учета продажи продукции зависит от выбранного метода учета продажи продукции. Организациям для целей налогообложения разрешается определять выручку от продажи продукции (работ, услуг) либо по моменту оплаты отгруженной продукции (кассовый метод), либо по моменту отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю (метод начисления).

Выбранный предприятием вариант определения момента реализации для целей налогообложения должен быть закреплен в приказе об учетной политике.

Независимо от выбранного метода определения выручки от продажи для учета проданной продукции используется активно — пассивный счет 90 «Продажи», субсчет «Выручка». При помощи этого счета выявляется результат хозяйственной деятельности организации в части произведенной и реализованной продукции.

На счете 90 «Продажи» предусмотрено открытие отдельных субсчетов:

90.1 «Выручка» – предназначен для учета выручки от продажи продукции;

90.2 «Себестоимость продаж» – предназначен для учета себестоимость проданной продукции;

90.3 «Налог на добавленную стоимость» — предназначен для учета суммы НДС, включенной в цену проданной продукции;

90.4 «Акцизы» – предназначен для учета суммы акцизов, включенной в цену проданной продукции;

90.9 «Прибыль/убыток от продаж» — предназначен для определения финансового результата от продажи за отчетный месяц.

Записи по субсчетам производятся накопительно в течение отчетного периода.

По окончании каждого месяца сопоставляют сумму итогов дебетовых оборотов по субсчетам 90.2, 90.3, 90.4, с итогом кредитовых оборотов по субсчету 90.1. Полученный результат будет представлять собой прибыль или убыток от продаж за месяц. Эту сумму заключительным оборотом отчетного месяца списывают бухгалтерской записью:

Д 90.9 К 99 – если получена прибыль;

Д 99 К 90.9 – если получен убыток.

7.1 Долгосрочные инвестиции, их состав и характеристика.

7.2 Принципы учета капитальных вложений.

7.3 Учет финансовых вложений.

Понятие долгосрочных инвестиций раскрывается в Положении по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденном письмом Минфина России от 30.12.93 № 160 (далее – Положение по учету долгосрочных инвестиций).

Долгосрочные инвестиции – это затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года). При этом такие активы не должны быть предназначены для продажи. К долгосрочным инвестициям не относятся долгосрочные финансовые вложения в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других предприятий.

До начала реализации любого инвестиционного проекта необходимо определить источники его финансирования. Источниками долгосрочных инвестиций могут быть собственные средства организации, заемные средства, бюджетные ассигнования и спонсорские поступления от других организаций.

Собственные средства организации – это уставный, добавочный и резервный капиталы, прибыль и накопленные суммы амортизационных начислений.

Кроме собственных источников финансирования долгосрочных инвестиций есть и заемные. К заемным источникам относятся кредиты банков и займы, предоставленные другими юридическими или физическими лицами на условиях возвратности.

Долгосрочные инвестиции, их состав и характеристика

Тема 5. Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

Долгосрочные инвестиции (вложения во внеоборотные активы, капитальные вложения) — затраты организации на создание, приобретение активов, которые в дальнейшем будут приняты на учет как объекты основных средств и нематериальных активов и использованы в производственном процессе (включая управление) на срок более 12 месяцев. К ним не относятся вложения организации в ценные бумаги и уставные (складочные) капиталы других организаций (финансовые вложения).

Вложения во внеоборотные активы подразделяются на затраты, связанные с:

— созданием объектов основных средств путем осуществления капитального строительства (в форме нового строительства, а также реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих объектов производственной и непроизводственной сферы);

— приобретением земельных участков, объектов природопользования и отдельных объектов основных средств (зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов основных средств или их частей);

— приобретением и созданием нематериальных активов;

— приобретением и выращиванием основного стада продуктивного и рабочего скота.

Объекты внеоборотных активов до ввода их в эксплуатацию оцениваются в размере фактических затрат.

Объектами бухгалтерского учета вложений во внеоборотные активы являются объекты капитального строительства, покупаемые отдельные объекты основных средств, нематериальных активов и отдельные виды скота.

Бухгалтерский учет вложений во внеоборотные активы ведется по их видам и объектам на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Для учета затрат как объектов учета вложений во внеоборотные активы к счету 08 открываются субсчета:

— по приобретениям земельных участков — 1 «Приобретение земельных участков»;

— по приобретениям объектов природопользования — 2 «Приобретение объектов природопользования»;

— по капитальному строительству объектов — 3 «Строительство объектов основных средств»;

— по приобретениям объектов основных средств — 4 «Приобретение объектов основных средств»;

— по приобретениям объектов нематериальных активов — 5 «Приобретение нематериальных активов»;

— по затратам, связанным с формированием основного стада, — 6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»; 7 «Приобретение взрослых животных»;

— по другим аналогичным объектам организации открывают другие необходимые им субсчета.

Капитальные вложения представляют собой совокупность затрат на воспроизводство ОС и улучшение их качественного состава – создание новых, расширение и модернизацию действующих. В учете прежде всего отражаются затраты в процессы капвложений, т.е. затраты на

— проектирование, строительство и реконструкцию объектов

— приобретение и монтаж оборудования, машин, приборов

— затраты на покупку готовых объектов.

Разнообразие капвложений требует их правильной группировки.

По технологической структуре капвложения подразделяются на:

— строительно-монтажные работы (СМР)

— Оборудование, инструмент и инвентарь

— прочие капитальные работы

К строительным относятся работы по возведению расширению и восстановлению зданий и сооружений, устройству оснований и фундаментов, подготовкой и планировкой территорий застройки и т.п.

К монтажным относится монтаж оборудования, сборка и установка энергетического, подъемно-транспортного и иного оборудования, которое может эксплуатироваться только после сборки и установки на фундамент на месте его постоянного использования.

В состав оборудования, инструмента и инвентаря входит оборудование, требующее монтажа, и оборудование, инструмент и инвентарь, не требующий монтажа (автомобили, свободно стоящие станки и т.п.)

К прочим капитальным вложениям относят проектно-изыскательские работы, работы по бурению, расходы на отвод земельных участков, предусмотренные в смете строительства.

По направлению капитальные вложения делятся на:

— новое строительство (строительство на новых участках по первоначальному проекту)

— реконструкция (переустройство действующих цехов или производств)

— расширение (строятся дополнительные или увеличиваются существующие производства)

— техническое перевооружение (выполняется комплекс работ по повышению технико-экономического уровня отдельных производств на основе внедрения передовой техники и технологии)

— поддержание мощностей (постоянное возобновление выбывающих ОС)

По назначению произведенных затрат:

— для строительства объектов производственного назначения

— для строительства объектов непроизводственного назначения

— для сдачи в аренду, лизинг, прокат.

По степени готовности:

— законченные капитальные работы

— не законченные (незавершенное капитальное строительство)

Организация, осуществляющая капвложения – застройщик (заказчик).

Капитальные работы выполняются либо подрядным способом (специальными строительно-монтажными организациями (подрядчиками)), либо самим застройщиком -хоз.способом.

Организация строительства объектов, контроль за его ходом и ведение бухгалтерского учета производимых при этом затрат осуществляется застройщиком.

Порядок учета затрат по строительным работам и по монтажу оборудования зависит от способа их производства – подрядного или хозяйственного.

При подрядном способе выполненные и оформленные строительные и монтажные работы отражаются у застройщика на сч. 08 по договорной стоимости согласно принятым к уплате счетам подрядной организации (включая НДС):

Задолженность по мере оплаты счетов уменьшается:

Дт 60 Кт 51, 55, 52

После ввода ОС в эксплуатацию (Дт 01 Кт 08) сумма НДС уплаченного принимается к возмещению из бюджета:

При хозяйственном способе производства строительно-монтажных работ учет затрат ведется также на счете 08. На этом счете отражаются фактически произведенные застройщиком затраты и отражаются следующим образом:

Дт 08 Кт 10, 70, 51, 50 и т.д.

На произведенные капитальные работы для собственных нужд начисляется НДС: Дт 08 Кт 68

Ввод объектов ОС в эксплуатацию отражается так: Дт 01 Кт 08

5.2. Учет финансовых вложений (ПБУ 19/02)

ПБУ 19/02 признает активы в качестве финансовых вложений при одновременном выполнении следующих условий:

1. Наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права.

2. Переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т.д.)

3. Способность приносить организации экономические выгоды в будущем в виде процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи и его покупной стоимости)

Инвестиции предприятия

Анализ структуры долгосрочных инвестиций и источников их финансирования. Долгосрочное планирование и разработка стратегии инвестиционного развития предприятия. Оценка динамики объема и структуры капитальных вложений по направлениям основных фондов.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

В процессе долгосрочного планирования и разработки стратегии инвестиционного развития предприятия большое значение имеет проведение анализа структуры капитальных вложений и источников их финансирования.

На этом этапе анализа капитальных вложений решаются несколько важнейших вопросов. Прежде всего определяется потенциальная возможность долгосрочного инвестирования, исходя из наличия соответствующих средств финансирования. В ходе экономического анализа может быть найдена оптимальная структура источников финансирования капитальных вложений в зависимости от экономического положения и стратегических приоритетов предприятия. Значительное место занимает обобщающая оценка инвестиционного развития предприятия. На основании результатов проведенного анализа делается заключение об объеме и структуре инвестиций, а также дается оценка капитальных вложений по видам воспроизводства основных фондов (ОФ).

Анализ рекомендуется начинать с оценки динамики объема и структуры капитальных вложений в сметных ценах по основным направлениям воспроизводства основных фондов. Для этой цели используются данные формы П-2 «Сведения об инвестициях» и приложение к форме № П-2 «Сведения об инвестиционной деятельности», бухгалтерского учета. инвестиция финансирование капитальный фонд

Для правильной характеристики данных, важно учесть следующие условия. Во-первых, необходимо включать в общий объем инвестиций данные по незавершенным капитальным вложениям (информация по дебету счетов 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы) плюс стоимость введенных в отчетном периоде основных фондов (данные ф. № П-2). Во-вторых, объем инвестиций в ОФ за отчетный период следует брать в сметных ценах.

Оценивая результаты анализа, можно отметить, что на предприятии значительно снизился общий объем капитальных вложений на 10 829 тыс. руб. (20 354 — 31 183), или на 34,7%. В наибольшей степени произошло снижение инвестиций по новому строительству на 5078 тыс. руб., или на 68,4 %, и по объему приобретения оборудования, используемого в целях безопасности, охраны окружающей среды и здоровья ѕ на 3272 тыс. руб., или на 72,4 %. Неудовлетворительная ситуация складывается вследствие сокращения объема заменяемых основных фондов, снижение инвестиций составило 5317 тыс. руб., или 47,5 %. Очевидно, что в связи с недостатком средств финансирования руководство предприятия решило увеличить объем инвестиций в реконструкцию и модернизацию основных фондов, соответственно на 6,1 и 56,9 %.

В дальнейшем следует проводить анализ динамики объема и структуры инвестиций по конкретным группам и видам основных фондов. Необходимо изучить темпы роста незавершенных инвестиций и выяснить причины их увеличения. Следует оценить изменение удельного веса долгосрочных инвестиций в активную часть основных фондов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

Важным моментом инвестиционного анализа является оценка динамики средств по составу и структуре используемых на финансирование капитальных вложений. В качестве основных источников финансирования используются собственные средства (амортизация нематериальных активов и основных средств, чистая прибыль) и привлеченные средства (кредиты банков, целевое финансирование из бюджета, заемные средства других предприятий). Для характеристики динамики состава и структуры источников финансирования капитальных вложений используются дачные бухгалтерского учета.

Источники финансирования долгосрочных инвестиций уменьшились против прошлого года на 475 тыс. руб., или на 21,1 %. Это произошло в основном за счет снижения источников заемных средств на 349 тыс. руб., или на 56,2 %, в том числе кредитов банков ѕ на 471 тыс. руб., или на 75,8 %. Привлечение в отчетном году средств других предприятий увеличило сумму заемных средств на 122 тыс. руб.

Собственные средства, направленные на финансирование долгосрочных инвестиций, уменьшились по сравнению с предыдущем годом на 126 тыс. руб., или на 7,7 %. Это было вызвано снижением суммы прибыли, направленной на финансирование инвестиций, на 182 тыс. руб., или на 25,6 %. Положительным моментом является изменение структуры источников долгосрочного инвестирования в сторону увеличения удельного веса собственных средств на 12,25 пункта при одновременном снижении доли привлеченных средств. В отчетном году более 4/5 (84,74 %) объема долгосрочного инвестирования составили собственные средства предприятия.

Логическим продолжением оценки динамики состава и структуры источников финансирования капитальных вложений является определение влияния факторов на величину инвестиций:

Ё объема продукции, работ, услуг;

Ё уровня налоговых платежей в бюджет;

Ё доли прибыли, направляемой на финансирование долгосрочных инвестиций;

Ё структуры источников собственных средств финансирования;

Ё объем привлеченных средств.

Приведенные показатели дают возможность, используя индексный метод, сделать экономический расчет влияния отдельных факторов на сумму источников финансирования долгосрочных инвестиций.

1 100 : 80,573 = 1,24111.

2 100 : 116,899 = 0,85544.

Результаты анализа, проведенного в таблицах, показывают, что в наибольшей степени на уменьшение величины источников финансирования долгосрочных инвестиций повлияло снижение уровня накопления предприятия. Сумма источников финансирования инвестиций под воздействием этого фактора уменьшилась на 654 тыс. руб.

Под влиянием снижения доли заемных средств величина источников финансирования уменьшилась на 301 тыс. руб. Снижение объема реализованной продукции, работ, услуг и уровня чистой прибыли привело к уменьшению величины финансирования капитальных вложений соответственно на 141 тыс. руб. и 16 тыс. руб.

Положительное влияние на величину финансирования долгосрочных инвестиций оказало повышение рентабельности продукции, работ, услуг и изменение структуры источников собственных средств. При изменении последнего показателя произошло увеличение доли амортизации основных фондов. Повышение рентабельности продукции (работ, услуг) и увеличение доли амортизации в источниках собственных средств привели к приросту источников финансирования долгосрочных инвестиций соответственно на 232 тыс. руб. и 405 тыс. руб.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Построение динамики объема и структуры капитальных вложений в основные фонды. Анализ факторов, влияющих на величину источников финансирования инвестиций. Расчет инвестирования средств в производство изделия. План персонала и расчет постоянных издержек.

контрольная работа [45,7 K], добавлен 27.01.2012

Изучение сущности и структуры капитальных вложений. Инвестиции в экономике Республики Казахстан. Анализ основных принципов и методов оценки инвестиций на примере АО НК «КазМунайГаз». Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия.

курсовая работа [371,5 K], добавлен 04.12.2014

Инвестиции в воспроизводство основных фондов в форме капитальных вложений. Затраты материальных ресурсов, направленные на восстановление и прирост основных фондов. Совершенствование бухгалтерского учета капиталовложений и источников их финансирования.

курсовая работа [53,4 K], добавлен 17.04.2017

Определение и характеристика основных причин инвестиционной привлекательности России. Анализ масштаба и структуры капитальных вложений при определении роли инвестиций в экономике страны. Государственная политика в сфере инвестиционного сотрудничества.

курсовая работа [61,8 K], добавлен 06.01.2011

Роль эффективности капитальных и финансовых вложений (инвестиционный анализ) в процессе долгосрочного планирования и разработки стратегии инвестиционного развития предприятия. Влияние ряда факторов на величину инвестиций. Анализ затрат на оплату труда.

контрольная работа [181,8 K], добавлен 05.02.2011

Экономическая сущность, структура, виды и источники финансирования инвестиций. Субъекты и объекты капитальных вложений. Этапы реализации и оценка инвестиционного проекта. Проблемы и перспективы привлечения внутренних инвестиций в экономику России.

курсовая работа [298,6 K], добавлен 24.10.2012

Понятие, сущность основных фондов предприятия и источники их формирования. Анализ состава, структуры и динамики основных фондов предприятия. Оценка состояния основных фондов ОАО «Кузбасская топливная компания», мероприятия по улучшению их состояния.

курсовая работа [33,7 K], добавлен 14.08.2010

Динамика технико-экономических показателей и описание структуры предприятия «Альметьевнефть». Анализ динамики и структуры себестоимости продукции, состава, структуры, движения и технического состояния основных фондов. Факторная оценка фондорентабельности.

курсовая работа [737,3 K], добавлен 23.11.2011

Характеристика, состав, структура, оценка основных фондов, показатели эффективности их использования. Понятие инвестиций в основной капитал. Источники финансирования инвестиционного процесса. Ремонт основных фондов. Методы начисления амортизации.

реферат [30,3 K], добавлен 12.02.2015

Понятие и сущность капитальных вложений, их роль в воспроизводстве основных капиталов. Направления и источники финансирования капитальных вложений. Расчет и анализ технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

курсовая работа [108,2 K], добавлен 27.02.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

Источники: http://studopedia.su/8_4425_dolgosrochnie-investitsii-ih-sostav-i-harakteristika.html, http://studopedia.ru/2_46585_dolgosrochnie-investitsii-ih-sostav-i-harakteristika.html, http://revolution.allbest.ru/economy/00423802_0.html

Источник: invest-4you.ru