Украинские компании с иностранными инвестициями

Налогообложение предприятий с иностранными инвестициями в украине 2018

Таможенный кодекс Украины от 13.03.2012 года;

• Закон Украины от 17.02.2000 года №1457-III «Об устранении дискриминации в налогообложении субъектов предпринимательской деятельности, созданных с использованием имущества и средств отечественного происхождения»;
• Постановление Кабинета Министров Украины от 06.03.2013 года №139 «Об утверждении порядка государственной регистрации (перерегистрации) иностранных инвестиций и их аннулирования».

Льготы в налогообложении при внесениииностранных инвестиций в уставной фонд предприятия: В соответствии со ст.1 Закона Украины от 19.03.1996 года №93/96-ВР «О режиме иностранного инвестирования» — предприятием с иностранными инвестициями считается предприятие любой организационно-правовой формы, созданное в соответствии с законодательством Украины, иностранная инвестиция в уставном фонде которого, составляет не менее 10 процентов.

Налогообложение иностранных инвестиций

Особенности налогообложения предприятий с иностранными инвестициями

Физические лица – нерезиденты получают карточку плательщика налогов в Украине.

• 2. Юридическое лицо регистрируется, его представители получают документ о регистрации.
• 3. Происходит подготовка учредительных документов.
• 4.

Формируется устав компании.

5. Оформляется иностранный капитал.

6. Документы для регистрации подаются в госорганы, включая фискальную службу.

7. Изготавливается печать.

8. Далее происходит открытие банковского счета.

В сферу деятельности юридической компания Legal Solutions входит, в частности, регистрация предприятий с иностранными инвестициями https://legalsol.biz/ru/korporativnye-pravootnosheniya/registraciya-predpriyatij/registraciya-ooo-s-inostranym-uchreditelem-kapitalom-grazhdaninom-uchastiem.html.

О режиме иностранного инвестирования статья 20. налогообложение

Регистрация предприятия с иностранными учредителями: какие документы нужны Для физлиц-нерезидентов:

• — Копия паспорта, с заверенным нотариусом переводом на украинский язык
• — Идентификационный код, выданный в Украине
• — Уставные документы предприятия
• — Протокол собрания, на котором было решено создать юрлицо
• — Разрешение на трудоустройство, полученное в службе занятости – если нерезидент намерен занять должность директора

Для юридических лиц-нерезидентов:

• — Выписка из реестра
• — Протокол собрания, где было принято решение об участии в создаваемом юрлице

Чтобы зарегистрировать компанию с иностранными инвестициями, также необходимо определить ее название, виды деятельности, местонахождение, установить сумму уставного капитала и его распределение между участниками. Как проходит процедура

Предприятие с иностранными инвестициями: как открыть в украине

Закон украины о режиме иностранного инвестирования

Тем не менее во вновь принятом Законе о налогообложении прибыли от 22 мая 1997 года это положение не упомянуто, следовательно на данный момент ни одно предприятие на территории Украины не освобождено от уплаты налога на прибыль. Этот факт вполне естественно считается нарушением прав инвесторов, которые планировали свою хозяйственную деятельность с учетом необлагаемого налогом периода, и ярко демонстрирует несовершенство и ненадежность нашего законодательства, что отнюдь не способствует привлечению инвестиционных ресурсов. Плательщиками налога на прибыль из числа нерезидентов являются физические и юридические лица любой организационно-правовой формы, которые получают доходы из источников в Украине, за исключением учреждений и организайий, которые имеют дипломатический статус или иммунитет в соответствии с международными договорами Украины.

Как в украине предпринимателю избежать двойного налогообложения

Памятка инвестору

Иностранные инвестиции могут осуществляться в виде: валюты, которая признается конвертируемой Национальным банком Украины; валюты Украины — в соответствии с законодательством Украины; любого движимого и недвижимого имущества и связанных с ним имущественных прав; акций, облигаций, других ценных бумаг, а также корпоративных прав; других ценностей в соответствии с законами Украины. В данной статье рассмотрены особенности таможенного оформления инвестиций в виде материальных ценностей, т.е. имущества, которое ввозится в Украину как взнос иностранного инвестора в уставной фонд предприятия с иностранными инвестициями.
По состоянию на сегодняшний день имущественные иностранные инвестиции приравнены к операциям по импорту, поэтому подлежат обложению НДС. Правда, необходимо отметить, что сумма уплаченного налога может быть отнесена в состав налогового кредита (при условии, что предприятие зарегистрировано как плательщик НДС) в следующем после оплаты периоде (НКУ, ст.198.1). Таким образом, уплаченный на таможне НДС (в полном объеме либо его часть) теоретически можно заявить к бюджетному возмещению.
Но, если считаться с существующими реалиями, то фискалы начнут искать любые причины для того чтобы получить повод отказать в возмещении. Поэтому вряд ли можно назвать существенной такую льготу.
В связи с этим с целью привлечения как внутренних, так и внешних (иностранных) инвестиционных ресурсов во многих странах законодательно установлены сроки освобождения от уплаты налога на прибыль как по вновь создаваемым предприятиям, так и при реформировании, расширении уже действующих предприятий. Подобный опыт был использован и в Украине. В частности это касалось предприятий с иностранными инвестициями, для которых в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины (1993) был установлен пятилетний срок освобождения от уплаты налога на прибыль. Однако, Закон «О налого-обложении прибыли предприятий» от 1995 отменил эту льготу, оставив ее только за теми предприятиями, где иностранные инвестиции уже были осуществлены до вступления в силу данного закона.

Льготные условия налогообложения распространяются только на имущество, попадающее под определение основных фондов в соответствии с требованиями Налогового кодекса Украины.
Действующим в Украине законодательством определен термин предприятия с иностранными инвестициями. Так, согласно ст.116 ХКУ, это … предприятие, уставный фонд которого не менее чем на 10% сформирован за счет иностранных инвестиций. Стоит отметить, что порядок налогообложения таких предприятий ничем не отличается от налогообложения отечественных налогоплательщиков.

Так, согласно п.2 ст.394 ХКУ, … предприятия с иностранными инвестициями должны платить налоги в порядке, определенном налоговым законодательством Украины. И еще: в ст.20 Закона «О режиме иностранного инвестирования» определено, что … предприятия с иностранными инвестициями уплачивают налоги в соответствии нормам Украинского законодательства. А последнее не предусматривает наличия каких-либо преференций, которые могли бы существенно повлиять на приплыв в Украину иностранных инвестиций.

Предприятия с иностранными инвестициями

Предприятия с иностранными инвестициями — это предприятия, организации, в уставном фонде которых доля иностранных инвестиций составляет не менее 10%. Понятие «предприятие с иностранными инвестициями», в соответствии с действующим законодательством Украины, отождествляется с понятием «совместное предприятие». Однако предприятие с иностранными инвестициями может рассматриваться и не как совместное предприятие. Это понятие (предприятие с иностранными инвестициями) применяется в законодательстве Украины, когда речь идет о предприятии где иностранный капитал составляет 100% его уставного фонда.

Наиболее распространенной формой предприятия с иностранными инвестициями является совместное предприятие.

Совместное предприятие — это организационно-правовая форма фирмы в стране получателя капитала.

Совместное предприятие — это предприятие, которое создается и управляется совместно иностранными и местными инвесторами.

Виды совместного предпринимательства:

1. СП созданы частными фирмами.

2. СП созданные государственными предприятиями.

3. СП созданы частными и государственными предприятиями (смешанные).

4. СП созданные государственными органами (министерствами, ведомствами, корпорациями).

5. СП созданы иностранными компаниями в третьей стране (например, американо-французско-немецкое СП в Украине; немецко-украинское СП в Индии).

Основные цели предприятия с иностранными инвестициями:

1. Решение проблемы выхода на мировой рынок.

2. Снижение капитальных вложений при создании новых производственных мощностей.

3. Расширение источников сырья.

4. Расширение действующих производственных мощностей.

5. Снижение себестоимости продукции.

6. Возможности устранения цикличности и нестабильности производства.

7. Повышение эффективности функционирования маркетинга.

8. Приобретение управленческого опыта.

9. Уменьшение коммерческого и валютного риска.

Характерные особенности СП (или предприятия с иностранными инвестициями):

1. Наличие долговременной соглашения о хозяйственном сотрудничестве.

2. Объединение и оценка активов обеих сторон, их совместных инвестиций.

3. Реализация согласованных задач путем создания самостоятельных органов управления.

4. Участие партнеров в распределении прибыли и возмещении убытков, в соответствии с вложенного капитала.

Основные преимущества СП:

1. Комплексность хозяйственного сотрудничества партнеров.

2. Совместная ответственность партеров за эффективность деятельности предприятия.

3. Стабильность и долгосрочный характер решения хозяйственных задач.

Основные ориентиры СП, которые функционируют на Украине:

1. Производство товаров, услуг, потребность которых еще полностью не удовлетворяется.

2. Оперативное внедрение и производство научных изобретений.

3. Выпуск конкурентоспособности продукции для внутреннего и мирового рынка.

4. Обеспечение снижения производственных затрат в отраслях, которые являются потребителями продукции.

5. Выпуск высококачественных товаров широкого потребления.

6. Предоставление услуг, соответствующих требованиям мировых стандартов.

7. Создание новых рабочих мест. Порядок создания СП на территории Украины:

Согласно законодательству Украины СП создаются следующим образом:

— Путем учреждения СП партнерами;

— В результате приобретения иностранным инвестором части акций действующих предприятий без иностранных инвестиций;

— В результате приобретения юридическим или физическим лицом Украины части акций предприятия со 100% иностранным капиталом.

Этапы создания СП на Украине:

I. Выбор сферы деятельности СП.

II. Оценка украинского партнера

III. Поиск и оценка иностранного партнера.

IV. Предварительные переговоры о создании СП.

V. Разработка технико-экономического обоснования СП и согласования его с партнерами.

VI. Подготовка документов.

VII. Окончательные переговоры.

VIII. Регистрация СП.

Особенности регистрации СП в Украине:

1. СП регистрируется как юридическое лицо местными органами власти.

2. Регистрируются иностранные инвестиции.

3. СП регистрируется также в налоговой инспекции.

4. СП регистрируется в органах государственной статистики.

5. СП регистрируется как субъекты ВЭД.

6. СП имеют право на открытие счетов.

При регистрации СП подается следующий пакет документов:

1. Учредительный договор о создании СП.

3. Технико-экономическое обоснование СП.

Законодательство Украины определяет условия реализации продукции СП. К ним относятся:

1. СП самостоятельно определяет цену на продукцию, работы и услуги.

2. Продукция предприятия с иностранными инвестициями не подлежат лицензированию и квотированию при наличии сертификатов происхождения данной продукции.

3. Если на продукцию СП распространяется специальный режим экспорта, и вывоз данной продукции за рубеж регулируется соответствующими правовыми документами.

Налогообложение СП осуществляется в установленном порядке, то есть налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизный сбор.

Наряду с созданием предпринимательства с иностранными инвестициями в Украине осуществляются и другие виды иностранной инвестиционной деятельности. К ним относятся:

1. Концессия — это аренда иностранным инвестором объектов. Иностранная инвестиционная деятельность в виде концессии осуществляется на основе концессионных соглашений.

их условиями являются:

а) предоставление иностранным инвесторам прав на разработку и освоение природных ресурсов;

б) предоставление иностранным инвесторам прав на проведение хозяйственной деятельности на объектах государственной собственности;

в) срок действия концессий не должен превышать 99 лет.

2. Общая инвестиционная деятельность включает:

а) производственной кооперации;

б) совместное производство.

Цель совместной инвестиционной деятельности — объединение инвестиционных ресурсов партнеров для решения общих хозяйственных задач.

Главное отличие совместной инвестиционной деятельности от СП проявляется в том, что она осуществляется на основе контрактов и не предусматривает создания юридического лица.

3. Использование иностранных инвестиций в свободных экономических зонах осуществляется в соответствии с законом Украины: «Об общих принципах создания и функционирования специальных (свободных) экономических зон» (октябрь 1992 p.).

Сейчас в Украине действует 12 свободных экономических зон (СЭЗ) и 9 территорий приоритетного развития.

Оффшорные зоны и их использования субъектами ВЭД

Наряду с использованием иностранных инвестиций на территории Украины субъекты ВЭД нашей страны имеют возможность выгоднее применять свой капитал за рубежом. Этому способствует наличие и функционирование в мировом сотрудничестве оффшорных зон.

Оффшор — дословно переводится «за берегом».

Оффшорные зоны — это государство или территории отдельных стран, которые предоставляют налоговые льготы для фирм, не получают там прибыль и не осуществляют на этих территориях хозяйственную деятельность.

К основным оффшорным зонам относятся: о.Кипр, Мальта, Монако, Люксембург, Швейцария, Ирландия, Греция и другие.

Главные льготы, которые предоставляются в оффшорных зонах:

1. Низкая ставка налога на прибыль.

2. Упрощение процедуры регистрации.

3. Низкая плата за регистрацию фирмы.

4. Отсутствие валютных ограничений.

5. Таможенные льготы.

6. Упрощение финансовой отчетности.

7. Охрана тайной личности владельца компании.

Все это привлекает в оффшорные зоны иностранных инвесторов, их численность сейчас составляет несколько сотен тысяч. Активно используют оффшорные зоны американские фирмы, их инвестиции в оффшорных зонах составляют десятки млрд долл.

Основные организационные формы функционирования иностранных инвесторов в оффшорных зонах:

1. холдинг компании — это фирмы, которые владеют контрольным пакетом акций в других компаниях и контролируют их и получают доход, не облагается налогом.

2. Инвестиционные компании — это фонды, трасты, капитал которых вложены в ценные бумаги и наличные. Полученный ими доход не облагается налогом.

3. Банки, осуществляющие операции с евровалютами, еврооблигациям. Они пользуются налоговыми льготами (Люксембург, Швейцария, Ирландия, Лондон, Нью-Йорк). Здесь отсутствуют валютные ограничения.

4. Страховые компании открываются для своих нужд группами компаний, пользуются низкими налоговыми ставками. Эта форма распространена на Бермудских островах.

5. Судоходные компании — предоставляют транспортные услуги, низкие налоги. Размещенные на о. Кипр, Сан-Марено.

6. Компании по обрабатывающей промышленности. Низкие налоги.

Таким образом, субъекты ВЭД Украины могут использовать преимущества и основные формы вложения своего капитала в оффшорных зонах, но для этого надо иметь соответствующие финансовые возможности и национальное правовое обеспечение.

Виды деятельности предприятий с иностранными инвестициями

Предприятие с иностранными инвестициями может заниматься любыми видами деятельности, которые соответствуют цели, указанной в уставе предприятия, с учетом ограничений, предусмотренных законодательными актами Украины. В соответствии со ст. 8 Закона Украины «О предприятиях в Украине» отдельными видами деятельности предприятие может заниматься только при наличии специального разрешения (лицензии). Законом Украины «О научно-технической информации» предусматривается право иностранных юридических и физических лиц, а также лиц без гражданства инвестировать развитие сферы научно-технической информации Украины в соответствии с действующим законодательством (ст. 22). В Законе Украины «О страховании» указывается, что часть иностранных юридических лиц и граждан в уставном фонде страховика (юридического лица, которое в установленном порядке получило лицензию на осуществление страховой деятельности) не может превышать 49% (ст. 2), кроме случая, когда при реорганизации страховика предусматривается привлечь к числу участнистников страховика иностранных страховиков при условии проведения ими всех расчетов по обязательствам и долгам, срок уплаты которых уже наступил. Кроме вышеуказанного, иностранным инвесторам следует помнить, что страховая деятельность в Украине осуществляется исключительно страховиками — резидентами Украины. В соответствии с Законом Украины «О выборах народных депутатов» предприятия с иностранными инвестициями не имеют права делать взносы в избира — тельный фонд кандидата в народные депутаты Украины. В Воздушном Кодексе Украины указывается, что аэропорт, если он в том числе является совместным предприятием или предприятием, которое полностью принадлежит иностранному инвестору, должен пройти сертификацию и регистрацию в соответствии с действующими в Украине правилами.

Условия реализации продукции (работ, услуг) предприятий с иностранными инвестициями. Предприятие с иностранными инвестициями самостоятельно определяет условия реализации продукции (работ, услуг), включая цену на них, если иное не предусмотрено законодательством Украины. Льготой для предприятий с иностранными инвестициями является то, что их продукция не подлежит лицензированию и квотированию при условии ее сертификации как продукции собственного производства. Вывоз товаров, на которые распространяется специальный режим экспорта, осуществляется в соответствии с законодательством Украины.

Бухгалтерский учет и отчетность. Для бухгалтерского учета внешне-экономических операций субъекты внешнеэкономической деятельности пользуются планом счетов и инструкцией по его применению, которые действуют на территории Украины, а также соответствующими изменениями и дополнениями, которые отображают специфику внешнеэкономической деятельности. Они отображают свою деятельность и ее результаты в финансовой отчетности отдельно указанными показателями:

• — в бухгалтерском баллансе отдельно выделяют средства (активы), которые находятся во внешнеэкономическом обороте, а также их источники (пассивы);
• — в отчете о прибылях и убытках отдельно отображаются выручка от внешнеэкономических операций и соответствующие расходы.

Государственной налоговой администрации кроме годового финансового отчета предоставляется также информация о суммах уплаченных налогов на импорт и экспорт,

Национальному банку Украины предоставляется информация о суммах обязательного распределения части выручки в иностранной валюте.

Страхование имущества и рисков иностранных инвесторов. В п. 4 ст. 19 Закона Украины «Об инвестиционной деятельности» указано, что инвестиции могут быть, а в отдельных случаях, предусмотренных законодательством Украины, должны быть застрахованы. Субъекты внешнеэкономической деятельности самостоятельно выбирают страховую компанию (страховика), однако экспортные кредиты, ссуды, некоторые контракты на поставку машин и оборудования, инвестиции как на территории Украины, так и за ее пределами страхует специализированное акционерное общество, контрольный пакет акций которого принадлежит правительству Украины.

Приостановление инвестиционной деятельности. Ликвидация и реорганизация предприятий с иностранными инвестициями. Основания для приостановления инвестиционной деятельности изложены в ст. 21 Закона Украины «Об инвестиционной деятельности». Решение государственного органа о прекращении или приостановлении инвестиционной деятельности может быть принято по таким причинам:

• 1. если ее продолжение может привести к нарушению установленных законодатель-ством санитарно-гигиенических, архитектурных, экологических и других норм, прав и интересов граждан, юридических лиц и государства, которые охраняются законом;
• 2. объявление в установленном законом порядке инвестора банкротом по причине неплатежеспособности;
• 3. стихийного бедствия;
• 4. введение чрезвычайного положения.

Источники: http://2440453.ru/nalogooblozhenie-predpriyatij-s-inostrannymi-investitsiyami-v-ukraine-2018/, http://studbooks.net/33905/ekonomika/predpriyatiya_inostrannymi_investitsiyami, http://studwood.ru/1521544/pravo/vidy_deyatelnosti_predpriyatiy_inostrannymi_investitsiyami

Источник: invest-4you.ru