Учет финансовых вложений
В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» к финансовым вложениям относятся:
- · государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
- · вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и независимых хозяйственных обществ);
- · вклады организации — товарища по договору простого товарищества;
- · предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитные организации, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки право требования, и пр.
Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимы следующие условия:
- · наличие документов, подтверждающих право организации на финансовые вложения;
- · переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (рисков изменения цены, неплатежеспособности, ликвидности и др.);
- · способность приносить организации экономические выгоды в будущем. К финансовым вложениям не относятся:
- · собственные акции, выкупленные организацией у акционеров;
- · векселя, выданные организацией продавцу при расчетах за товары, работы и услуги;
- · вложения в основные средства, нематериальные активы, а также в имущество, которое затем предоставляется во временное пользование третьим лицам.
Финансовые вложения классифицируют по различным признакам: в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены, и др.
В зависимости от связи суставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые.
К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.
К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства векселя.
По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.
В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает один год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года).
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:
- * 1 «Паи и акции»;
- * 2 «Долговые ценные бумаги»;
- * 3 «Предоставленные займы»;
- * 4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.
По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений может быть серия, партия и другая однородная совокупность финансовых вложений. Она выбирается организацией самостоятельно и должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о наличии и движении финансовых вложений.
Учет денежных средств и финансовых вложений
Денежные средства и финансовые вложения относятся к оборотным средствам предприятия и показываются во втором разделе баланса. Денежные средства организации могут находиться в виде наличных денег и денежных документов на расчетных, текущих, специальных счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и т. д.
При наличии свободных денежных средств и отсутствии потребности в их инвестиции на материально—техническую базу предприятие может осуществить финансовое вложение. Эти вложения, как правило, представляют собой покупку ценных бумаг.
После изучения данной темы студент должен знать:
— понятие и виды денежных средств;
— порядок оформления кассовых операций и заполнения кассовой книги;
— виды денежных документов, хранящихся в кассе;
— технологию учета денежных средств;
— виды финансовых вложений.
По всем вопросам темы представлены практические задания, выполнение которых позволит освоить методологию учета денежных средств и финансовых вложений. Для самоконтроля в конце раздела приводятся тестовые задания по основным вопросам темы.
Рис. 6.1. Понятие и виды денежных средств
Рис. 6.2. Классификация денежных расчетов
V4: Тема 04. Учет денежных средств и финансовых вложений
IV:
S: _____ — это инвестиции бюджетных организаций в государственные ценные бумаги, займы другим организациям, находящимся как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами:
IV:
S: _____ — это денежные суммы, ценные бумаги, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений и подлежащие возврату либо передаче юридическим или физическим лицам при наступлении определенных условий:
+: депозиты бюджетных учреждений
IV:
S: На этом счете ведется учет денежных средств на счетах в банке и в кассе организации, ведется учет денежных документов:
IV:
S: Операции по движению денежных средств в пути учитываются в:
-: оборотно-сальдовой ведомости по счету 020100000
+: журнале операций с безналичными денежными средствами
-: регистрах бухгалтерского учета
-: нет правильного ответа
IV:
S: Выдача и прием денежных документов осуществляется с помощью:
-: Приходных кассовых ордеров
-: Расходных кассовых ордеров
+: оба ответа верны
-: нет правильного ответа
IV:
S: Операции по движению денежных средств в иностранных валютах учитываются в валюте Российской Федерации по курсу ЦБ РФ _____ в иностранной валюте:
-: на дату подписания договора
-: на дату составления договора
+: на дату совершения сделки
-: нет правильного ответа
IV:
S: Кассовые операции в учреждениях учитываются в_____ :
IV:
S: Для определения потребности в наличных денежных средства бюджетные организации должны представлять в ОФК _____ кассовую заявку (ф. 0408027), которая заполняется в _____ экземпляре:
-: каждое полугодие; 2
VI:
S: Основными задачами учета денежных средств в казенных учреждениях являются:
-: обеспечение сохранности денежных средств в кассе учреждения
-: обеспечение целевого использования денежных средств
-: расходование бюджетных средств в соответствии с утвержденными сметами
-: нет верного ответа
VI:
S: Учет наличных денежных средств ведется на счете:
VI:
S: Учет операций по движению наличных денежных средств на счете ведется:
-: в Журнале по прочим операциям на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира
+: в Журнале операций по счету «Касса» на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира
-: в Журнале операций с наличными денежными средствами на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира
VI:
S: Счет «Касса» находится в разделе Плана счетов бюджетного учета:
VI:
S: Сдача наличных денежных средств на счет, открытый в казначействе, отражается в учете проводкой:
+: ДЕБЕТ 121003 КРЕДИТ 120134
-: ДЕБЕТ 130405 КРЕДИТ 120134
-: ДЕБЕТ 110106 КРЕДИТ 110601
-: ДЕБЕТ 140101 КРЕДИТ 110601
VI:
S: Почтовые марки хранятся:
-: в сейфе главного бухгалтера
VI:
S: Учет операций по движению наличных денежных средств в кассе:
-: раздела 1 Плана счетов бухгалтерского учета
+: раздела 2 Плана счетов бухгалтерского учета
-: раздела 5 Плана счетов бухгалтерского учета
-: на забалансовых счетах
VI:
S: Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте отражается:
-: в отдельной Кассовой книге
+: на отдельных листах Кассовой книги по видам иностранных валют
-: в общей Кассовой книге вместе с наличными денежными средствами в рублях
VI:
S: Переоценка расчетов плательщиков по доходам в иностранных валютах осуществляется:
-: на последний день отчетного года
+: на дату совершения операции и на последний день отчетного периода
-: на дату совершения операций по оплате (возврату) расчетов в соответствующей иностранной валюте
VI:
S: Рублевый эквивалент остатка средств в иностранных валютах на отчетную дату (на дату формирования учетных регистров) отражается в бухгалтерском учете:
-: в валюте РФ по курсу уполномоченного банка на отчетную дату
+: в валюте РФ по курсу Банка России на отчетную дату
-: в валюте РФ по курсу Банка России на дату совершения операции
VI:
S: Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется:
+: на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату
-: только на дату совершения операций
-: на усмотрение учреждения, в соответствии с учетной политикой
IV:
S: Могут ли бюджетные средства использоваться нецелевым образом:
-: могут, только с разрешения руководителя учреждения
-: могут, только если были выделены данные квоты ОФК
IV:
S: Если бюджетные организации при осуществлении расчетов используют _____, то при осуществлении таких операций должны использоваться контрольно-кассовые машины:
-: нет правильного ответа
IV:
S: Финансовые вложения учитываются на счете:
IV:
S: _____ — это приобретения или продажи валютных ценностей или валюты в соответствии с действующим законодательством:
IV:
S: Учет финансовых вложений ведется по:
IV:
S: _____ — это денежный документ, который подтверждает право имущественное право владельца перед лицом, которое выпустило этот документ:
IV:
S: В установленные руководителем сроки в кассе проводится _____ с пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе:
-: нет правильного ответа
IV:
S: Отражено поступление денежных средств связанных с зачислением администрируемых учреждением доходов на валютный счет учреждения в банке:
-: Дт 120500000 Кт 120100000
+: Дт 120100000 Кт 120500000
-: Дт 120100000 Кт 120400000
-: Дт 120500000 Кт 120500000
IV:
S: Отражено перечисление денежных средств учреждению, которое находится в ведении главного распорядителя:
-: Дт 120500000 Кт 120100000
-: Дт 120100000 Кт 120500000
-: Дт 120100000 Кт 120400000
+: Дт 130400000 Кт 120100000
IV:
S: Отражено предоставление бюджетного кредита:
+: Дт 120700000 Кт 120100000
-: Дт 120100000 Кт 120500000
-: Дт 120100000 Кт 120400000
-: Дт 130400000 Кт 120100000
IV:
S: Отражены выдача под отчет денежных средств:
-: Дт 120700000 Кт 120100000
-: Дт 120100000 Кт 120500000
-: Дт 120100000 Кт 120400000
+: Дт 120800000 Кт 120100000
IV:
S: Отражена подача заявки в органы Федерального казначейства на получение наличных денежных средств на выдачу заработной платы:
-: Дт 120700000 Кт 120100000
-: Дт 120100000 Кт 120500000
+: Дт 121000000 Кт 130400000
-: Дт 120800000 Кт 120100000
IV:
S: Расчет на лимит остатка денег в кассе в обслуживающий банк не представлены точные сведения. В кассе зачастую оставались наличные в этом периоде (на конец дня). В рамках проведения контрольных мероприятий банк прислал запрос на представление кассовой книги, отчета кассира, авансовых отчетов. Какие штрафы предусмотрены за превышения лимита в кассе?
+: из-за превышения лимита в кассе штрафы предусмотрены на должностных лиц в размере от 4 до 5 тысяч рублей, на юридических лиц – от 40 до 50 тысяч рублей
-: штрафы предусмотрены на должностных лиц в размере от 3 до 5 тысяч рублей, на юридических лиц – от 30 до 50 тысяч рублей
-:в первый раз за нарушение кассовой дисциплины штрафы не предусмотрены, на второй раз на должностных лиц в размере от 1 до 5 тысяч рублей, на юридических лиц – от 10 до 50 тысяч рублей в зависимости от суммы превышения лимита
IV:
S: Расчет на лимит остатка денег в кассе в обслуживающий банк не представлены точные сведения. В кассе зачастую оставались наличные в этом периоде (на конец дня). В рамках проведения контрольных мероприятий банк прислал запрос на представление кассовой книги, отчета кассира, авансовых отчетов. Из какого расчета производится исчисление штрафа (предусмотрен ли расчетный метод)?
+: исчисление штрафа производится в пределах сумм, указанных в КоАП РФ, а расчетный метод в настоящее время не применяется
-: исчисление штрафа производится расчетным методом в соответствие с КоАП РФ в пределах от 10 до 30 МРОТ от суммы выше 10 000руб. и т.д
-: исчисление штрафа производится расчетным методом в пределах от 10 до 30 МРОТ от суммы превышения лимита 10 000руб.
-: расчетный метод для физических лиц не применяется, но с 01.02.1994 года(Письмом ЦБ РФ) установлены обязательные штрафы от 1 до 5 тысяч рублей, на юридических лиц – от 10 до 50 тысяч рублей в зависимости от суммы превышения лимита
IV:
S: Расчет на лимит остатка денег в кассе в обслуживающий банк не представлены точные сведения. В кассе зачастую оставались наличные в этом периоде (на конец дня). В рамках проведения контрольных мероприятий банк прислал запрос на представление кассовой книги, отчета кассира, авансовых отчетов. Какими органами налагается штраф?
-: штраф налагается банком, в котором обслуживается учреждение
+: штраф налагается налоговыми органами
-: штраф налагается банком в котором обслуживается учреждение, а перечисления в бюджет и зачисление доходов налоговыми органами
IV:
S: Вложения (инвестиции) в ценные бумаги (кроме акций) в объем фактически произведенных затрат на их приобретение отражаются в бюджетном учете проводкой:
-: Дт КИФ 1 215 2Х 520 Кт КИФ 1 302 72 730
+: Дт КРБ 1 215 3Х 530 Кт КРБ 1 302 73 330
-: Дт КРБ 1 215 5Х 550 Кт КРБ 1 302 75 730
IV:
S: Вложения (инвестиции) в объекты финансовых активов при их безвозмездном получении от других учреждений, а так же от государственных и муниципальных организаций отражаются в бюджетном учете:
-: по остаточной стоимости, которая указывается передающей стороной сопроводительных документах
-: по рыночной стоимости
+: по первоначальной стоимости, которая указывается передающей стороной в сопроводительных документах.
IV:
S: Вложения (инвестиции) в объекты финансовых активов (акций и иных форм участия в капитале) при их безвозмездном получении от учреждений других ведомств (межведомственная передача) отражаются в бюджетном учете проводкой:
+: Дт КИФ 1 215 2Х 520 Кт КИФ 1 401 10 180
-: Дт КРБ 1 215 3Х 530 Кт КРБ 1 401 10 180
-: Дт КИФ 1 215 5Х 550 Кт КИФ 1 304 04 550
IV:
S: Списание с учета вложений (инвестиций) в объекты финансовых активов (акций и иных форм участия в капитале) при безвозмездной передаче государственным и муниципальным организациям отражается в бюджетном учете проводкой:
-: Дт КИФ 1 401 20 241 Кт КИФ 1 215 2Х 620
+: Дт КРБ 1 401 20 241 Кт КРБ 1 215 3Х 630
-: Дт КРБ 1 304 04 530 Кт КРБ 1 215 3Х 630
IV:
S: Вложения (инвестиции) в объекты финансовых активов могут быть переданы учреждением безвозмездно государственным и муниципальным организациям:
+: на основании решения распорядителя (главного распорядителя) бюджетных средств
-: на основании решения руководителя учреждения
-: на основании решения финансового органа
IV:
S: Казенные учреждения не имеют права:
-: участвовать в капитале других организаций, а также передавать денежные средства в доверительное управление
+: приобретать ценные бумаги, акции, иным способом участвовать в капитале других организаций, а так же передавать денежные средства в доверительное управление
-: передавать денежные средства в доверительное управление
IV:
S: Финансовые активы отражаются по первоначальной стоимости, сформированной с учетом всех затрат учреждения, связанных с их приобретением, указанные затраты отражаются на счете:
-: нет верного ответа
46.8.209.61 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.
Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно
Источники: http://vuzlit.ru/2318015/uchet_finansovyh_vlozheniy, http://lektsii.org/3-81073.html, http://studopedia.ru/19_361752_V-tema—uchet-denezhnih-sredstv-i-finansovih-vlozheniy.html
Источник: