Инвестиция в уставной фонд другого предприятия

Долгосрочные инвестиции банков в уставные фонды других коммерческих организаций

Коммерческие банки осуществляют инвестиционные операции по двум направлениям:

1. Обслуживают инвестиционную деятельность своих клиентов.

2. Осуществляют собственную инвестиционную деятельность.

Оба вида операций взаимосвязаны и тесно переплетаются.

Важным направлением собственной инвестиционной деятельности банков являются долгосрочные финансовые вложения в уставные фонды других коммерческих организаций. Это могут быть вложения в уставные фонды других банков, небанковских финансово–кредитных организаций и коммерческих организаций, основной вид деятельности которых не являются банковской или финансовой деятельностью, например промышленные и торговые предприятия.

Банки могут инвестировать в уставные фонды как вновь создаваемых коммерческих организаций (в качестве их учредителя), так и для увеличения размера уставного фонда действующих организаций. Участие в капитале других юридических лиц позволяет банку получать дивиденды на вложенный капитал, расширять масштабы своей деятельности, наращивать клиентскую и ресурсную базу. Банковские инвестиции осуществляются за счет нераспределенной прибыли и фондов, образуемых из прибыли (кроме уставного и резервного фондов).

Долгосрочные банковские инвестиции в уставные фонды других коммерческих организаций допускаются только после получения разрешения Национального банка в случае приобретения банком унитарного предприятия, как имущественного комплекса или долей другого юридического лица, если после такого приобретения доля участия банка в уставном фонде юридического лица будет составлять 5% и более.

Если же участие банка – инвестора будет составлять до 5% уставного фонда юридического лица, то разрешение национального банка не требуется.

Для получения разрешения на право участия в уставных фондах других юридических лиц коммерческий банк представляет Национальному банку ходатайство, в котором приводит следующие основные сведения:

– наименование юридического лица, в уставный фонд которого осуществляются инвестиции;

– виды экономической деятельности, осуществляемые юридическим лицом, основной вид его деятельности;

– информация, характеризующая его деятельность и финансовое состояние(включая сведения о размере уставного фонда, собственного капитала, активах, обязательствах и принимаемых рисках);

– экономическое обоснование целесообразности вложения средств;

– сумма осуществляемых инвестиций;

– совокупная сумма инвестиций с учетом запрашиваемых;

– доля участия с учетом запрашиваемых инвестиций в уставном фонде юридического лица, в котором участвует банк;

– удельный вес планируемых инвестиций в нормативном капитале банка;

– доля всех инвестиций, с учетом планируемых, в нормативном капитале банка;

– информация о выполнении нормативов минимального размера нормативного капитала и достаточности нормативного капитала банка с учетом осуществляемых инвестиций;

– сведения о наличии у банка задолженности перед бюджетом и государственными целевыми бюджетными и внебюджетными фондами в течение последних двенадцати месяцев до подачи ходатайства;

– некоторые другие сведения.

Национальный банк может отказать в выдаче разрешения на инвестирование средств по мотивам:

представление коммерческим банком неполной или недостоверной информации;

наличие убытков и недосозданных специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, и условным обязательствам;

невыполнение установленных нормативов безопасного функционирования в течении последних 12 месяцев до подачи ходательства;

наличие фактов неудовлетворения требований отдельных кредиторов по денежным обязательствам и (или) неуплаты обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды в течение трех и более дней со дня наступления даты их исполнения и другим мотивам невыполнения требований Национального банка.

Разрешение Национального банка действительно в течении 1 года со дня его выдачи.

В целях надзора за инвестиционной деятельностью банков, осуществляемой за счет собственных средств, Национальным банком установлены нормативы:

– норматив участия банка в уставном фонде одной коммерческой организации – в размере не более 5 % от нормативного капитала банка;

– норматив предельного участия в уставных фондах других коммерческих организаций в совокупности – в размере не более 25 % от нормативного капитала банка;

– норматив суммарной величины участия банка в уставных фондах коммерческих организаций, основной вид деятельности которых не является банковской или финансовой деятельностью – установлен в размере не более 5% от нормативного капитала банка.

Коммерческий банк должен сообщать Национальной банку обо всех случаях инвестирования собственных средств, в уставные фонды других юридических лиц, независимо от размера участия.

Инвестиции банков в уставные фонды юридических лиц совершаются в форме покупки акций, паевых взносов и др.

Учет вложений в уставный капитал других организаций

Бухгалтерский учет финансовых вложений

Для учета наличия и движения инвестиций организации в госу­дарственные ценные бумаги, акции, облигации, в уставные капита­лы других организаций, а также предоставленных другим организа­циям займов используют счет 58 «Финансовые вложения». Счет ак­тивный, сальдовый.

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения, осуществ­ленные организацией, т. е. формируется информация о приобретен­ных активах в корреспонденции

Д-т 58 К-т 51, 52,91, 90.

По кредиту счета 58 отражают погашение (выкуп) и продажу ценных бумаг в корреспонденции Д-т 91 К-т 58, а также возврат зай­мов в корреспонденции Д-т 51, 52 К-т 58.

Сальдо показывает стоимость финансовых вложений на конец отчетного периода, а также сумму незаконченных финансовых вло­жений.

Для учета затрат по приобретению финансовых вложений ис­пользуют либо отдельный субсчет к счету 58 «Финансовые вложе­ния», либо субсчет к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кре­диторами» — 76/8 «Учет расчетов по приобретению ценных бумаг» с последующим оприходованием финансовых вложений непосред­ственно на счет 58 «при условии перехода права собственности на ценные бумаги».

При предварительной оплате расходов по приобретению ценных бумаг в учете делают записи:

— Д-т 76 субсчет «Авансы выданные» К-т 51 — на сумму пере­численного аванса;

— Д-т 58 К-т 76 субсчет «Авансы выданные» — оприходованы ценные бумаги (по первоначальной стоимости).

При получении ценных бумаг по договору простого товарище­ства: Д-т 58 К-т 80 — на согласованную стоимость.

При безвозмездном поступлении ценных бумаг делают запись: Д-т 58 К-т 98/2 — по текущей рыночной стоимости.

К счету 58 могут быть открыты следующие субсчета:

58/1 «Паи и акции»;

58/2 «Долговые ценные бумаги»;

58/3 «Предоставленные займы»;

58/4 «Вклады по договору простого товарищества».

Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вло­жений (паи, акции, облигации) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям — продавцам ЦБ, организациям-заем­щикам).

При использовании журнально-ордерной формы учета записи по кредиту счета 58 производят в журнале-ордере № 8. Дебетовые за­писи отражают в журналах-ордерах № 2, 2/1, 8, в корреспонденции Д-т58К-т51, 52, 76.

Все ценные бумаги, которые хранятся в организации, должны ре­гистрироваться в книге ценных бумаг. Книга должна быть пронуме­рована, прошнурована, скреплена печатью и подписями руководи­теля и главного бухгалтера.

Финансовые вложения в уставный капитал (акции) представля­ют собой сумму активов, инвестированных в имущество другой орга­низации для обеспечения ее уставной деятельности.

Внести вклад в уставный капитал акционерного общества можно только путем приобретения его акций. В оплату акций можно пере­числить деньги либо передать имущество.

Вклады в уставные капиталы акционерных обществ ведут на сче­те 58, субсчет 1 «Паи и акции», и отражают по дебету счета 58/1 в корреспонденции со счетами денежных средств.

Д-т 58/1 К-т 51, 76.

Если вклад в уставный капитал другой организации осуществля­ется имуществом, то у передающей стороны будут сделаны следую­щие записи:

— отражена согласованная стоимость передаваемого имущества (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре):

— отражен вклад в уставный капитал в составе финансовых вло­жений (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре):

— списана балансовая стоимость имущества, переданного в каче­стве вклада в уставный капитал:

Д-т 91 К-т 10; Д-т 90 К-т 43,41;

— списана сумма начисленной амортизации основных средств, нематериальных активов, переданных в качестве вклада в уставный капитал:

Д-т 05, 02 К-т 04,01;

— списана остаточная стоимость передаваемых основных средств и нематериальных активов:

— отражен финансовый результат, полученный в результате образовавшейся разницы в стоимости передаваемого имущества (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре и балансовой стоимости):

прибыль: Д-т 91, 90 К-т 99 или

убыток: Д-т 99 К-т 91, 90.

Держатели акций получают на них дивиденды, т. е. доход, кото­рый выплачивается за счет прибыли АО.

Начисление сумм дивидендов отражается проводкой: Д-т 76 К-т 91,

получение дивидендов — Д-т 51 К-т 76.

Если организация, чьи акции (доли) имеет предприятие, ликви­дирована, следует сделать проводки:

Д-т 91 К-т 58/1 — списана учетная стоимость акций (доли) в ус­тавном капитале ликвидированной организации;

Д-т 01 (10, 41, 51. ) К-т 91 — получены имущество и денежные средства, оставшиеся после ликвидации и распределенные в пользу нашей организации;

Д-т 91 К-т 99 (Д-т 99 К-т 91) — финансовый результат от списания акций в уставном капитале.

Списать с учета вклад в уставный капитал другой организации можно только на основании документа, подтверждающего, что за­пись о ликвидации этой организации занесена в Единый государ­ственный реестр юридических лиц.

Пример 1. АО «Космос» внесло учредительный взнос в совместное англо­российское предприятие в сумме 250 000 руб.

Запись будет сделана следующая проводка: Д-т 58/1 К-т 51 = 250 000 руб. Пример 2. Переданы в счет вклада в уставный капитал другой организации:

— основные средства по согласованной стоимости (исходя из ре­альных рыночных цен) на сумму 40 000 руб.;

— денежные средства — 30 000 руб.

По итогам работы за год начислены дивиденды в сумме 12 000 руб. Отражение операций в учете:

1) на сумму внесенных денежных средств и основных средств в счет вклада в уставный капитал:

Д-т 58/1 К-т 91 = 40 000 руб.,

Д-т 58/1 К-т 51 = 30 000 руб.;

2) начисление доходов: Д-т 76 К-т 91 = 12 000 руб.;

3) поступление доходов:

Д-т 51 К-т 76 =12 000 руб.

46.8.209.61 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

Учет инвестиций в уставные капиталы других организаций. Учет расчетов по причитающимся дивидендам

В соответствии с п. 6 ст. 66 Гражданского кодекса РФ вкладом в имущество другой организации могут быть деньги, ценные бумаги, прочие вещи, а также имущественные и иные права, имеющие денежную оценку.

Вкладом в уставный капитал не может быть объект интеллектуальной собственности (патент, объект авторского права, включая программу для ЭВМ, и т.п.) или ноу-хау, однако в качестве вклада может быть признано право пользования таким объектом.

Необходимо определять стоимостное выражение неденежных вкладов, которые вносятся в уставный капитал другой организации. Оценка проводится по соглашению между учредителями (участниками, акционерами) с привлечением независимого оценщика.

Для синтетического учета инвестиций в уставные капиталы других организаций Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, предназначен активный счет 58 «Финансовые вложения», к которому открывается субсчет 1 «Паи и акции».

Вклады в уставные капиталы других организаций в бухгалтерском учете отражаются записью:

Дт 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции»

Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» —в размере остаточной стоимости переданного имущества, согласованной учредителями.

При оплате вкладов денежными средствами в учете составляется следующая проводка:

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

При передаче в качестве вклада в уставный капитал другой организации основных средств составляются следующие бухгалтерские записи (табл. 7.1):

Отражение в учете передачи в качестве вклада в уставный капитал другой организации основных средств

Источники: http://infopedia.su/16x1ee8.html, http://studopedia.ru/3_93339_uchet-vlozheniy-v-ustavniy-kapital-drugih-organizatsiy.html, http://helpiks.org/6-16972.html

Источник: invest-4you.ru