Долгосрочные инвестиции банков в уставные фонды других коммерческих организаций
Коммерческие банки осуществляют инвестиционные операции по двум направлениям:
1. Обслуживают инвестиционную деятельность своих клиентов.
2. Осуществляют собственную инвестиционную деятельность.
Оба вида операций взаимосвязаны и тесно переплетаются.
Важным направлением собственной инвестиционной деятельности банков являются долгосрочные финансовые вложения в уставные фонды других коммерческих организаций. Это могут быть вложения в уставные фонды других банков, небанковских финансово–кредитных организаций и коммерческих организаций, основной вид деятельности которых не являются банковской или финансовой деятельностью, например промышленные и торговые предприятия.
Банки могут инвестировать в уставные фонды как вновь создаваемых коммерческих организаций (в качестве их учредителя), так и для увеличения размера уставного фонда действующих организаций. Участие в капитале других юридических лиц позволяет банку получать дивиденды на вложенный капитал, расширять масштабы своей деятельности, наращивать клиентскую и ресурсную базу. Банковские инвестиции осуществляются за счет нераспределенной прибыли и фондов, образуемых из прибыли (кроме уставного и резервного фондов).
Долгосрочные банковские инвестиции в уставные фонды других коммерческих организаций допускаются только после получения разрешения Национального банка в случае приобретения банком унитарного предприятия, как имущественного комплекса или долей другого юридического лица, если после такого приобретения доля участия банка в уставном фонде юридического лица будет составлять 5% и более.
Если же участие банка – инвестора будет составлять до 5% уставного фонда юридического лица, то разрешение национального банка не требуется.
Для получения разрешения на право участия в уставных фондах других юридических лиц коммерческий банк представляет Национальному банку ходатайство, в котором приводит следующие основные сведения:
– наименование юридического лица, в уставный фонд которого осуществляются инвестиции;
– виды экономической деятельности, осуществляемые юридическим лицом, основной вид его деятельности;
– информация, характеризующая его деятельность и финансовое состояние(включая сведения о размере уставного фонда, собственного капитала, активах, обязательствах и принимаемых рисках);
– экономическое обоснование целесообразности вложения средств;
– сумма осуществляемых инвестиций;
– совокупная сумма инвестиций с учетом запрашиваемых;
– доля участия с учетом запрашиваемых инвестиций в уставном фонде юридического лица, в котором участвует банк;
– удельный вес планируемых инвестиций в нормативном капитале банка;
– доля всех инвестиций, с учетом планируемых, в нормативном капитале банка;
– информация о выполнении нормативов минимального размера нормативного капитала и достаточности нормативного капитала банка с учетом осуществляемых инвестиций;
– сведения о наличии у банка задолженности перед бюджетом и государственными целевыми бюджетными и внебюджетными фондами в течение последних двенадцати месяцев до подачи ходатайства;
– некоторые другие сведения.
Национальный банк может отказать в выдаче разрешения на инвестирование средств по мотивам:
представление коммерческим банком неполной или недостоверной информации;
наличие убытков и недосозданных специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, и условным обязательствам;
невыполнение установленных нормативов безопасного функционирования в течении последних 12 месяцев до подачи ходательства;
наличие фактов неудовлетворения требований отдельных кредиторов по денежным обязательствам и (или) неуплаты обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды в течение трех и более дней со дня наступления даты их исполнения и другим мотивам невыполнения требований Национального банка.
Разрешение Национального банка действительно в течении 1 года со дня его выдачи.
В целях надзора за инвестиционной деятельностью банков, осуществляемой за счет собственных средств, Национальным банком установлены нормативы:
– норматив участия банка в уставном фонде одной коммерческой организации – в размере не более 5 % от нормативного капитала банка;
– норматив предельного участия в уставных фондах других коммерческих организаций в совокупности – в размере не более 25 % от нормативного капитала банка;
– норматив суммарной величины участия банка в уставных фондах коммерческих организаций, основной вид деятельности которых не является банковской или финансовой деятельностью – установлен в размере не более 5% от нормативного капитала банка.
Коммерческий банк должен сообщать Национальной банку обо всех случаях инвестирования собственных средств, в уставные фонды других юридических лиц, независимо от размера участия.
Инвестиции банков в уставные фонды юридических лиц совершаются в форме покупки акций, паевых взносов и др.
Учет вложений в уставный капитал других организаций
Бухгалтерский учет финансовых вложений
Для учета наличия и движения инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации, в уставные капиталы других организаций, а также предоставленных другим организациям займов используют счет 58 «Финансовые вложения». Счет активный, сальдовый.
По дебету счета 58 отражают финансовые вложения, осуществленные организацией, т. е. формируется информация о приобретенных активах в корреспонденции
Д-т 58 К-т 51, 52,91, 90.
По кредиту счета 58 отражают погашение (выкуп) и продажу ценных бумаг в корреспонденции Д-т 91 К-т 58, а также возврат займов в корреспонденции Д-т 51, 52 К-т 58.
Сальдо показывает стоимость финансовых вложений на конец отчетного периода, а также сумму незаконченных финансовых вложений.
Для учета затрат по приобретению финансовых вложений используют либо отдельный субсчет к счету 58 «Финансовые вложения», либо субсчет к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 76/8 «Учет расчетов по приобретению ценных бумаг» с последующим оприходованием финансовых вложений непосредственно на счет 58 «при условии перехода права собственности на ценные бумаги».
При предварительной оплате расходов по приобретению ценных бумаг в учете делают записи:
— Д-т 76 субсчет «Авансы выданные» К-т 51 — на сумму перечисленного аванса;
— Д-т 58 К-т 76 субсчет «Авансы выданные» — оприходованы ценные бумаги (по первоначальной стоимости).
При получении ценных бумаг по договору простого товарищества: Д-т 58 К-т 80 — на согласованную стоимость.
При безвозмездном поступлении ценных бумаг делают запись: Д-т 58 К-т 98/2 — по текущей рыночной стоимости.
К счету 58 могут быть открыты следующие субсчета:
58/1 «Паи и акции»;
58/2 «Долговые ценные бумаги»;
58/3 «Предоставленные займы»;
58/4 «Вклады по договору простого товарищества».
Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений (паи, акции, облигации) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям — продавцам ЦБ, организациям-заемщикам).
При использовании журнально-ордерной формы учета записи по кредиту счета 58 производят в журнале-ордере № 8. Дебетовые записи отражают в журналах-ордерах № 2, 2/1, 8, в корреспонденции Д-т58К-т51, 52, 76.
Все ценные бумаги, которые хранятся в организации, должны регистрироваться в книге ценных бумаг. Книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера.
Финансовые вложения в уставный капитал (акции) представляют собой сумму активов, инвестированных в имущество другой организации для обеспечения ее уставной деятельности.
Внести вклад в уставный капитал акционерного общества можно только путем приобретения его акций. В оплату акций можно перечислить деньги либо передать имущество.
Вклады в уставные капиталы акционерных обществ ведут на счете 58, субсчет 1 «Паи и акции», и отражают по дебету счета 58/1 в корреспонденции со счетами денежных средств.
Д-т 58/1 К-т 51, 76.
Если вклад в уставный капитал другой организации осуществляется имуществом, то у передающей стороны будут сделаны следующие записи:
— отражена согласованная стоимость передаваемого имущества (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре):
— отражен вклад в уставный капитал в составе финансовых вложений (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре):
— списана балансовая стоимость имущества, переданного в качестве вклада в уставный капитал:
Д-т 91 К-т 10; Д-т 90 К-т 43,41;
— списана сумма начисленной амортизации основных средств, нематериальных активов, переданных в качестве вклада в уставный капитал:
Д-т 05, 02 К-т 04,01;
— списана остаточная стоимость передаваемых основных средств и нематериальных активов:
— отражен финансовый результат, полученный в результате образовавшейся разницы в стоимости передаваемого имущества (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре и балансовой стоимости):
прибыль: Д-т 91, 90 К-т 99 или
убыток: Д-т 99 К-т 91, 90.
Держатели акций получают на них дивиденды, т. е. доход, который выплачивается за счет прибыли АО.
Начисление сумм дивидендов отражается проводкой: Д-т 76 К-т 91,
получение дивидендов — Д-т 51 К-т 76.
Если организация, чьи акции (доли) имеет предприятие, ликвидирована, следует сделать проводки:
Д-т 91 К-т 58/1 — списана учетная стоимость акций (доли) в уставном капитале ликвидированной организации;
Д-т 01 (10, 41, 51. ) К-т 91 — получены имущество и денежные средства, оставшиеся после ликвидации и распределенные в пользу нашей организации;
Д-т 91 К-т 99 (Д-т 99 К-т 91) — финансовый результат от списания акций в уставном капитале.
Списать с учета вклад в уставный капитал другой организации можно только на основании документа, подтверждающего, что запись о ликвидации этой организации занесена в Единый государственный реестр юридических лиц.
Пример 1. АО «Космос» внесло учредительный взнос в совместное англороссийское предприятие в сумме 250 000 руб.
Запись будет сделана следующая проводка: Д-т 58/1 К-т 51 = 250 000 руб. Пример 2. Переданы в счет вклада в уставный капитал другой организации:
— основные средства по согласованной стоимости (исходя из реальных рыночных цен) на сумму 40 000 руб.;
— денежные средства — 30 000 руб.
По итогам работы за год начислены дивиденды в сумме 12 000 руб. Отражение операций в учете:
1) на сумму внесенных денежных средств и основных средств в счет вклада в уставный капитал:
Д-т 58/1 К-т 91 = 40 000 руб.,
Д-т 58/1 К-т 51 = 30 000 руб.;
2) начисление доходов: Д-т 76 К-т 91 = 12 000 руб.;
3) поступление доходов:
Д-т 51 К-т 76 =12 000 руб.
46.8.209.61 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.
Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно
Учет инвестиций в уставные капиталы других организаций. Учет расчетов по причитающимся дивидендам
В соответствии с п. 6 ст. 66 Гражданского кодекса РФ вкладом в имущество другой организации могут быть деньги, ценные бумаги, прочие вещи, а также имущественные и иные права, имеющие денежную оценку.
Вкладом в уставный капитал не может быть объект интеллектуальной собственности (патент, объект авторского права, включая программу для ЭВМ, и т.п.) или ноу-хау, однако в качестве вклада может быть признано право пользования таким объектом.
Необходимо определять стоимостное выражение неденежных вкладов, которые вносятся в уставный капитал другой организации. Оценка проводится по соглашению между учредителями (участниками, акционерами) с привлечением независимого оценщика.
Для синтетического учета инвестиций в уставные капиталы других организаций Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, предназначен активный счет 58 «Финансовые вложения», к которому открывается субсчет 1 «Паи и акции».
Вклады в уставные капиталы других организаций в бухгалтерском учете отражаются записью:
Дт 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции»
Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» —в размере остаточной стоимости переданного имущества, согласованной учредителями.
При оплате вкладов денежными средствами в учете составляется следующая проводка:
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».
При передаче в качестве вклада в уставный капитал другой организации основных средств составляются следующие бухгалтерские записи (табл. 7.1):
Отражение в учете передачи в качестве вклада в уставный капитал другой организации основных средств
Источники: http://infopedia.su/16x1ee8.html, http://studopedia.ru/3_93339_uchet-vlozheniy-v-ustavniy-kapital-drugih-organizatsiy.html, http://helpiks.org/6-16972.html
Источник: