Операции по текущему счету и учета инвестиций

Что такое учет инвестиций?

Учет инвестиций – это анализ и управление финансовыми инвестиционными счетами согласно принятым законам и нормам. Одни ведут учет своих инвестиций самостоятельно, другие нанимают сертифицированных финансовых контролеров. К последним часто относятся индивидуальные инвесторы и коммерческие компании с большими инвестиционными портфелями. Будь то самостоятельный учёт, или с привлечением сторонних специалистов, цель у всех одна — обеспечение инвестиционной деятельности согласно установленным правилам и законодательству. Учет инвестиций подразумевает ведение инвестиционного портфеля и стратегическое управление финансовыми активами.

Учет инвестиций должен вестись аккуратно и тщательно, в строгом соответствии с законодательством. Многие страны имеют свои специфические требования к учету, ведению и представлению отчетности по инвестициям. Неправильно составленная отчетности о доходах и сопутствующих налогах может привести к серьезным денежным штрафам и даже к тюремному заключению. К сожалению суды не всегда могут отличить случайную ошибку от намеренного искажения данных в отчете, поэтому необходимо быть полностью уверенным, что учет по инвестиционным счетам ведется с должным вниманием ко всем деталям.

Инвесторы с небольшими инвестиционными портфелями, скажем, до десяти тысяч долларов, могут вести учет по инвестициям самостоятельно. При самостоятельном ведении счетов, очень важно понимать все юридические аспекты и правила учета инвестиций. В продаже имеется множество книг, обучающих читателя как основам бухгалтерского учета, так и стратегическому управлению инвестициями. Для начинающих инвесторов такая литература может оказаться очень полезной. Также не лишним будет приобрести программное обеспечение для ведения счетов, которое возьмет на себя математическую часть бухгалтерского учета.

Часто ведение учета поручается лицензированным или сертифицированным инвестиционным управляющим. Такие специалисты обладают набором навыков, отличающихся от навыков обычных бухгалтеров. Инвестиционные управляющие – это профессионалы финансовой сферы, разрабатывающие инвестиционные стратегии, направленные на увеличение капиталовложений своих клиентов. Одни управляющие нанимаются на работу компаниями в качестве финансовых директоров или контролеров, другие предоставляют брокерские услуги и ведут сразу несколько клиентов. Как правило, такие управляющие также несут ответственность за ведение бухгалтерской и налоговой отчетности.

Первое время освоение правил ведения учета инвестиций может показаться довольно сложной задачей. Помимо своевременного ведения всех расчетов и записей, для составления успешного инвестиционного плана необходимо изучить и понять рынок инвестиций. Перед тем как самостоятельно разработать инвестиционный план и вести по нему учет, новичкам может потребоваться встреча с финансовым консультантом.

Еще одним интересным инструментом для постижения науки инвестирования являются инвестиционные симуляторы. Чаще всего они представляют собой онлайн программное обеспечение, позволяющее пользователю зарегистрироваться и открыть «игрушечный» счет для торговли и инвестирования на рынке ценных бумаг. Этот счет будет полностью имитировать реальную рыночную обстановку, за исключением лишь того, что деньги и ценные бумаги там будут ненастоящие. Таким образом, начинающий инвестор может попрактиковаться в работе с ценными бумагами, построении инвестиционных стратегий и учета своих инвестиций без риска для своего бюджета. Существуют как платные, так и бесплатные программы-симуляторы.

Обсудите материал или поделитесь им на своей страничке в соцсетях:

Лекция 6 Учет денежных средств и инвестиций

Учет денежных средств ведется на счетах первого раздела 1000 подраздела.

В МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» дано следующее определение денежным средствам, их эквивалентам и потокам денежных средств: эквивалент денежных средств — краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.

Эквиваленты денежных средств предназначены для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей. Инвестиция, чтобы квалифицироваться в качестве эквивалента денежных средств, должна быть легко обратимой в определенную сумму денежных средств, и подвергаться незначительному риску изменения стоимости.
Учет наличности в кассе

Для хранения денег и осуществления кассовых операций на предприятии существует касса, которая должна быть укреплена, созданы все условия для обеспечения сохранности денег в кассе.
Все операции по кассе осуществляет кассир, с которым заключается, договор о полной материальной индивидуальной ответственности. Все операции по кассе оформляются типовыми документами, которые заполняются бухгалтером, регистрируются в специальном журнале регистрации, подписываются руководителем и передаются в кассу для исполнения в этот же день. В документах должны быть заполнены все реквизиты, не допускаются исправления.
На приход денег в кассу заполняется приходный кассовый ордер (ПКО). На выдачу денег из кассы заполняется расходный кассовый ордер (РКО) и платёжная ведомость.
В кассовых документах заполняют реквизиты: номер, дата документа, от кого получено, кому выдано, основание, сумма (цифрами и прописью).
К ПКО заполняется квитанция, которая по линии отреза отрезается и отдается тому, от кого принята денежная наличность и ставится печать.
РКО состоит из двух частей: распорядительная часть подписывается руководителем и главным бухгалтером и передается в кассу. Оправдательная часть подписывается получателем и кассиром.
Кассовая книга ведется кассиром, в одном экземпляре Листы в кассовой книге должны быть пронумерованы, прошнурованы (количество листов, и концы нитей в конце книги скрепляются печатью и двумя подписями). Кассир ежедневно заполняет кассовую книгу в двух экземплярах. В нее записывается остаток на начало дня, отражаются все ПКО и РКО. В конце дня подводится итог и выводится остаток на конец дня. Отрывная часть со всеми документами передается в бухгалтерию, как отчет кассира. Бухгалтер тщательно проверяет отчет кассира (реквизиты) потом эти документы сверяет с записями в отчете.
Синтетический учет операции по кассе.
Приход: Дт1010 Кт 1030 — поступило с текущего счета по чеку;
Дт1010 Кт 6010, 3130 — доход от реализации продукции и НДС;
Дт 1010 Кт 1210 — поступление выручки от покупателей;
Дт 1010 Кт 1251- возврат неиспользованных подотчетных сумм;
Дт 1010 Кт 1253 — возмещение материального ущерба (недостача, хищение, порча);
Дт1010 Кт 3510 — поступление авансов, полученных под поставку материалов, услуг покупателей.
Расход:дт 1030 Кт1010 — на текущий счет в банк наличными;
Дт 3350 Кт 1010 — выдана з/плата наличными (премии);
Дт 1251 Кт 1010 — выдано из кассы работникам в подотчет;
Дт 1251 Кт 1010 — списала недостача по кассе;
Дт 1253 Кт 1010 — выдана ссуда работникам;

Дт 3310 Кт 1010 — уплачено наличными поставщикам;
Дт 3350 Кт 1010 -выдана из кассы заработная плата.
Регистрами по учету кассовых операций является журнал-ордер 1 по кредиту счета 1010, ведомость — по дебету счета 1010. Согласно учетной политике в установленные сроки проводится инвентаризация кассы постоянно действующей комиссией.

Формы безналичных расчетов и их характеристика.

Рекомендуются следующие формы безналичных расчетов:
1) платежное поручение;
2) чек;
3) вексель;
4) платежное требование- поручение;
5) аккредитив;
6) инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов;
7)иные платежные документы, установленные нормативными правовыми актами Национального Банка.

Учет денежных средств на текущих, корреспондентских счетах, в аккредитивах, чеках, на карт-счетах и на прочих счетах в банках

Текущие и сберегательные счета — это банковские счета юридических и физических лиц, обособленных подразделений юридических лиц (филиалов и представительств).
Корреспондентские счета — это банковские счета банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.
Банковские счета открываются по договору об открытии банковского счета.

Для открытия счета в банке необходим стандартный пакет документов:

— устав (нотариально удостоверенная копия);

— свидетельство о государственной регистрации (оригинал и ксерокопия);

-документ, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки на налоговый учет (оригинал и ксерокопию);

— статистическая карточка (оригинал и ксерокопия);

— документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточках с образцами подписей (решения учредителей, приказы о вступлении в должность или иные документы);

— удостоверения личности лиц, указанных в карточках с образцами подписей (оригинал и ксерокопии);

-документ с образцами подписей и оттиска печати.

Кроме обязательного перечня документов, в банке при открытии счета будут заполняться:

— Заявление на открытие банковского счета.

— Заявление-обязательство на удержание комиссии банка.

Для учета операций по текущему банковскому счету используется активный счет 1030.

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1040 «Денежные средства на карт-счетах»:

— Дт 1040 Кт 1030 – поступили с текущего счета на карт-счета работников деньги на их заработную плату;

— Дт 1040 Кт 1030 – поступили с текущего счета на карт-счета работников деньги на командировочные и другие расходы;

— Дт 3350 Кт 1040 – списана заработная плата работников, перечисленная на их карт-счета;

— Дт 1250 Кт 1040 – списаны деньги, перечисленные на карт-счета работника для служебной командировки и на другие расходы.

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1050 «Денежные средства на сберегательных счетах»:

— Дт 1050 Кт 1010 – внесены наличные денежные средства на депозитные и сберегательные счета;

— Дт 1050 Кт 1030 – перечислены денежные средства с текущих счетов;

— Дт 1050 Кт 6110 – зачислен процент (вознаграждение) на приращение денежных средств на сберегательных и депозитных счетах;

— Дт 1050 Кт 6230 – зачислены на депозитный и сберегательные счета государственные субсидии;

— Дт 1010 Кт 1050 – получено наличными в кассу;

— Дт 1030 Кт 1050 – перечислено на текущие счета;

— Дт 1060 Кт 1050 – зачислены денежные средства в аккредитивы.

Учет операций в иностранной валюте

Расчеты в иностранной валюте с юридическими лицами-нерезидентами осуществляются юридическими лицами-резидентами в пределах имеющихся на их счете валютных средств в безналичном порядке.

Юридические лица-резиденты при проведении платежа в пользу нерезидента обязаны предоставлять в уполномоченные банки надлежащим образом оформленные документы(договоры, контракты, соглашения, инвойсы, коносаменты и др.).

При проведении валютных операций возникают курсовые разницы. Курсовая разница – это разница, возникающая в результате отражения в системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности одного и того же количества единиц иностранной валюты в валюте отчетности при изменении курса. Курсовая разница по денежным средствам на валютных счетах исчисляется на дату совершения операции по валютным счетам (при каждом зачислении или списании) или в конце месяца на первое число следующего месяца по остаткам денежных средств на валютном счете. При экспортно-импортных операциях курсовая разница возникает вследствие изменения рыночного курса между датой совершения операции и датой расчета по ней.

Положительная курсовая разница учитывается на счете 6250 «Доходы от курсовой разницы», отрицательная курсовая разница учитывается на счете 7430 «Расходы по курсовой разнице».

Следует отличать курсовые разницы от суммовых разниц. Суммовая разница возникает между реальным курсом сделки и рыночным курсом валюты на дату совершения операций по покупке или продаже валюты. Суммы доходов и потерь, полученные от суммовых разниц, отражают соответственно по кредиту счета 6280 «Прочие доходы» или по дебету счета 7470 «Прочие расходы».

Учет операций по валютному счету ведется на счете 1032 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте».

Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета

Согласно учетной политике в установленные сроки проводится инвентаризация кассы постоянно действующей комиссией.

На время инвентаризации все операции по кассе прекращаются. В присутствии комиссии кассир заполняет отчет кассира, бухгалтер проверяет. Кассир дает письменную расписку перед началом инвентаризации о том, что все документы включены в отчет. Производится пересчет денег. Также в кассе могут храниться ЦБ и другие денежные документы — их тоже пересчитывают и записывают. На основании сличительной ведомости и решения руководителя в бухгалтерии делаются записи по результатам инвентаризации. Расхождения указываются прописью и цифрами (недостача или излишки).

Бухгалтерский учет реальных и финансовых инвестиций

Классификация и анализ деятельности предприятия, направленной на вложение средств, как долговременное, так и кратковременное, с целью получения материальной или нематериальной выгоды ведется при помощи бухгалтерского учета реальных и финансовых инвестиций. В балансе долгосрочные инвестиции в виде капитальных вкладов отображаются как внеоборотные активы.

Классификация и основные понятия

Реальными долгосрочными инвестициями считаются следующие капитальные вложения:

• Финансирование строительных объектов;
• Реконструкция или модернизация производства;
• Покупка недвижимости;
• Приобретение земельных участков;
• Улучшение оборудования и технологических линий;
• Развитие социальных объектов;
• Продвижение изобретений, ноу-хау, произведения науки, искусства.

К этой группе относятся прибыльные вложения, сроком от 1 года до 5 лет.

Финансовое инвестирование в долгосрочном периоде включает в себя:

• Приобретение сертификатов, ценных бумаг на фондовых биржах;
• Покупка долевой части уставного капитала других организаций;
• Предоставление кредита другим предприятиям.

И подразумевает извлечение материальной выгоды, получение дохода сроком более 1 года.

Портфельные инвестиции не приносят сверхприбылей, но обладают высокой надежностью, например, банковские депозиты

Учет таких операций ведется по счету «Финансовые вложения». Для удобства и наглядности предприятие открывает дополнительные субсчета, которые отображают отдельно каждую статью доходов.

Стоит учитывать, что при тенденции рынка ценных бумаг к снижению стоимости акций или облигаций требуется заранее создать резерв под их обесценивание в размере их полной стоимости.

При параллельном ведении бухгалтерского и налогового учета финансовых инвестиций в некоторых случаях могут возникать различия в суммах на счетах. Например, полученные безвозвратные акции или облигации зачисляются предприятием по их среднерыночной стоимости. В налоговом учете стоимость приобретения этих ЦБ будет нулевая (так как отсутствует).

Источники финансирования

Ресурсы на увеличение своего капитала, улучшение основных фондов, иные капитальные или финансовые вложения предприятие может извлечь из следующих источников:

• Внутренние резервы организации;
• Помощь от спонсоров – юридических или частных лиц;
• Государственные средства (бюджетное финансирование) на возвратной основе;
• Займы, ссуды или кредиты.

Планирование инвестиционного проекта начинается с выбора источника субсидирования.

Внутренние возможности финансирования

Организация может использовать следующие реальные источники долговременных инвестиций:

• Чистая прибыль – средства, оставшиеся после оплаты всех налоговых и иных обязательных платежей;
• Амортизационные списания, как основных средств, так и нематериальных активов;
• Безвозвратные бюджетные ассигнования;
• Возмещения по страховым случаям.

Синтетический учет в качестве контроля использования прибыли как источника долговременных инвестиций не используется.

Детализированный (аналитический) учет, направленный на формирование информации по направлениям использования и контролю распределения чистой прибыли в инвестиционных целях (как источник долгосрочных вложений), предприятие ведет самостоятельно. В этом случае используется счет баланса 84 (к нему открываются субсчета), и делаются следующие проводки:

На основании анализа остатков на счетах амортизации основных средств и нематериальных активов можно планировать их использование в качестве долгосрочных инвестиций.

Амортизационные отчисления являются составной частью себестоимости продукции (услуг) и, как следствие, являются частью выручки от реализации конечного товара.

Попадая на счета в банке или в кассу предприятия, денежные средства могут быть распределены на различные хозяйственные нужды, в том числе, и на финансирование капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы.

Безвозмездные государственные перечисления могут служить предприятию источником долгосрочных инвестиций. Подобные государственные ассигнования на конкретные цели отображаются в бухгалтерском учете организации следующим образом:

На счетах в банке целевые безвозмездные бюджетные ассигнования отображаются следующими проводками:По мере использования денежных средств, полученных от государства, организацией производится их списание:

Использование безвозмездных целевых бюджетных средств не по назначению запрещено. Такие незаконные перечисления подлежат возврату.

Внешние возможности финансирования

Организация может принять помощь (при нехватке собственных ресурсов) из следующих источников:

• Возвратные бюджетные ассигнования;
• Ссуды банков;
• Спонсорские кредиты;
• Денежные ресурсы, полученные от долевых участников проекта по капитальному строительству.

Кредитные средства, в виде долгосрочных инвестиций, полученные от банков и иных юридических или физических лиц – спонсоров, а также из бюджета, числятся на счетах 66 и 67 бухгалтерского баланса.До ввода в эксплуатацию объекта, на возведение которого выдавались кредитные средства, проценты по займам включаются в его реальную стоимость. После ввода в эксплуатацию – ежемесячная оплата за кредит относится на операционные расходы предприятия.

Сумма долевого участия других организаций в строительстве объекта указывается на счетах целенаправленного финансирования или считается расчетами с должниками и кредиторами.

После завершения строительства, долевым участникам возвращается, положенная им, согласно обязательствам по договору, сумма средств. В бухгалтерском учете это отображается следующим образом:Долгосрочные вклады могут привлекаться на глобальные нужды предприятия, такие как:

• Капстроительство производственных помещений, сооружений и т.п.;
• Реконструкция или расширение существующих основных фондов;
• Улучшение (или поддержание на нужном уровне) действующих производственных агрегатов, объектов не производственной сферы.

Под долгосрочными капитальными вкладами подразумеваются не только вложения в промышленную и транспортную сферу, но и вклады в постройку жилья, помещений под больницы, санатории, сельскохозяйственные нужды и т.п.

Цели и задачи учета

Для корректного и четкого взаимодействия инвестора, застройщика и подрядчика, всеми сторонами договорных отношений ведется бухгалтерский учет капитальных работ, целевыми задачами которого является:

• Фактическое и своевременное отображение затрат в общем, и по каждому объекту, в частности;
• Постоянная проверка целевого использования средств;
• Выполнение плановых показателей;
• Контроль расхода денежных средств, согласно сметным расчетам;
• Подсчет точной суммы себестоимости введенного в работу объекта (или незавершенного строительства);
• Соблюдение, оговоренных в смете сумм накладных расходов;
• Правильное отображение инвентарной стоимости новых объектов.

Если предприятие выбрало подрядный способ строительства, тогда строительно-монтажные работы будут оплачиваться через генподрядчика, в случае хозяйственной формы организации проекта – финансирование происходит за счет затратных статей заказчика.

Учет капитальных затрат у заказчика

Проделанная работа, в денежном выражении, разносится по счетам баланса только после предъявления акта о ее выполнении. А по справке о стоимости расходов, предприятие оплачивает уже выполненную работу, и включает ее в необоротные активы.

По мере оплаты за выполненные обязательства, согласно договору, идет постепенное списание со счета задолженности перед подрядчиком При этом делаются проводки: Бухучет капитальных затрат у подрядчика

Расходы по выполнению работ у генподрядчика отображаются на следующих статьях балансовой ведомости:По окончанию работ заказчик определяет финансовый результат, как маржу между сметными и реальными затратами. В этот же результат может входить и маржа между предъявленной инвестору договорной стоимости проекта и фактической, с учетом расходов на нужды заказчика. Подрядчик делает следующие проводки:Если у подрядчика, согласно регистрационному свидетельству, капитальное строительство является основным ВЭД, то доход ил расход отображается как «Продажи». Если выполняемые работы являются второстепенными ВЭД, то учет прибыли ведется на счетах прочих доходов и расходов.

Особые случаи учета

Застройщик может приобретать оборудование для монтажно-строительных работ. В бухгалтерском учете это будет отображаться на счетах:Согласно договору подряда, оплата расходов под неоконченные работы может осуществляться путем их авансирования:Подрядчик может оформлять предоплату как выручку и учитывать ее на счете, отражающем поэтапно выполняемые работы (46). Далее, по мере выполнения работ, оплаченная застройщиком сумма обнуляется (списывается).

Для расчета с подрядчиком заказчик может оформить ссуду в банке, в том случае, если недостаточно собственных средств. Такие операции отображаются следующими проводками:Проценты по полученному кредиту относятся на счета дебиторской задолженности. Начисленная оплата за ссуду после выполнения работ (получения товара) относится к операционным расходам.

При осуществлении капитальной застройки (реконструкции) существуют расходы, не влияющие на изменение учетной стоимости основных фондов: расходы на подготовку персонала, возмещение стоимости сооружений, подлежащих сносу, дополнительные, не учтенные выплаты по траншам и т.п.

Источники: http://www.mesport.ru/index.php/personal-finance-and-investing/210-chto-takoye-uchet-investitsiy, http://helpiks.org/9-20557.html, http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/os-nma-oborudovanie-k-montazhu/buhgalterskij-uchet-investicij.html

Источник: invest-4you.ru