Учет финансовых инвестиций их виды

Что такое финансовые инвестиции

Инвестирование – это размещение денежных или других активов, которые предположительно должны принести финансовую выгоду их владельцу. Чтобы понять суть этой экономической категории, её необходимо классифицировать. Базовая классификация инвестиций зависит от способа вложения средств. Таким образом, выделяют реальные и финансовые инвестиции.

Характеристика

Реальные инвестиции – это вложения средств в реальные активы предприятия, которые можно разделить на две подгруппы: материальные и нематериальные. В пособиях, посвящённых изучению экономики, реальные инвестиции могут именоваться капитальными вложениями, так как они способны преувеличивать сумму капитала в будущем.

Финансовые инвестиции – это совокупность денежных вложений в ценные бумаги, депозитов и долевых участий. Финансовые вложения – это инвестиции в долгосрочные финансовые инструменты, которые в будущем смогут генерировать дополнительный доход. Также целью таких вложений средств может стать их защита от различных финансовых рисков: инфляция, кризис, воровство. На самом деле денежные инвестиции, считаются довольно сложной категорией, которую необходимо детально рассмотреть.

Финансовые инвестиции могут принимать различные виды, все зависит от объектов инвестирования. Кредит от банка является удачным примером финансовых инвестиций, который при эффективном ведении бизнеса и целевом использовании заёмных средств, может принести финансовую выгоду предпринимателю. К примеру, предприятие берёт кредит в банке на обновление текущего оборудования, что в перспективе поспособствует повышению рентабельности бизнеса. Заёмщик вовремя и без труда выплачивает кредит, так как его доход существенно увеличивается, и в то же время получает большую сумму прибыли.

Рассматривая виды финансовых инвестиций, можно отдельно выделить операции на рынке ценных бумаг. Инвестируя средства в различные финансовые инструменты, предприятие принимает участие в процессе перемещения капитала в национальной экономике. К примеру, выступая инвестором иного предприятия путём приобретения акций, организация способствует оптимизации деятельности эмитента данных ценных бумаг. Однако финансовое инвестирование в фонды дочерних предприятий может отдельно рассматриваться в качестве отдельного вида всей совокупности финансовых инвестиций. Вкладывая в акции перспективных предприятий, инвестор будет получать существенную финансовую выгоду. Также предприниматель имеет возможность совершения прибыльных операций с валютными контрактами.

Предприниматели являются активными участниками валютного рынка. Покупка валюты по курсу, который в перспективе вырастет, и её дальнейшая продажа, может считаться удачным примером финансовых инвестиций.

Менее популярным видом финансовых инвестиций является долгосрочное кредитование. Пользование заёмными средствами на протяжении длинного периода предполагает высокие проценты, поэтому является невыгодным для многих предприятий.

Финансовые инвестиции организации, кроме генерирования прибыли, способны выполнять и другие функции. С помощью вложения свободных средств в финансовые инструменты, организация усиливает своё влияние на сегмент рынка, в котором она работает. Инвестирование в финансовые инструменты может считаться действенным способом диверсификации возможных рисков, особенно, если речь идёт о разных видах инвестиций. Примером диверсификации может быть одновременное использование свободных финансов в качестве вложений в покупку валют, в акции организаций и на депозиты в банк. Выгода от инвестирования существует в форме процентов, дивидендов или прироста суммы вложенного капитала.

Экономисты утверждают, что вкладывать средства в одном направлении очень рискованно. Примером подобной ситуации является вложение свободных средств исключительно в банковские депозиты. В случае банкротства конкретного банка или ухудшения деятельности банковской системы, растёт вероятность того, что инвестор не только не приумножит свой капитал, но и останется без средств, которые были положены на банковские счета. Также не рекомендуется направлять средства вне оборота в акции одного предприятия. Если организация будет перманентно терпеть убытки в будущем, деньги инвестора перестанут работать.

Портфель финансовых инвестиций

Все финансовые инвестиции, которые совершаются субъектом экономики, могут быть объединены в так называемый инвестиционный портфель.

Формирование портфеля финансовых инвестиций даёт предпринимателю возможность систематизации всех вложений капитала по сумме, сроку и рискам. Чтобы детально рассмотреть структуру портфеля инвестиций организации, необходимо знать, какие формы финансового инвестирования существуют.

1. Предприятие может направлять часть свободных финансов в уставные фонды других компаний. Такая деятельность позволяет установить тесное сотрудничество в сфере разделения ресурсов, диверсификации производства и усовершенствования производственной инфраструктуры.
2. Одной из составляющих портфеля финансовых инвестиций являются депозитные вклады в банках и других финансовых учреждениях. Депозиты могут отличаться сроками, суммой и валютой.
3. Немаловажную роль в формировании инвестиционного портфеля играет направление капитала в фондовые инструменты, которые обращаются на аналогичном рынке. Несомненным преимуществом таких инвестиций является то, что на фондовом рынке существует огромный выбор ценных бумаг.

Стоит учесть, что при формировании портфеля денежных инвестиций, организация может выходить на зарубежные рынки капиталов. Это позволяет укрепить производственные связи предприятий по всему миру и поспособствовать свободному перемещению капиталов.

Финансовое инвестирование представляет собой деловую операцию, которая требует строго учёта, регулируемого ПБУ 19/02 от 27 декабря 2002 года. К инвестициям предъявляются требования, согласно которым они могут быть учтены в бухгалтерском учёте организации. Основными критериями принятия являются:

• Право предприятия на вложение финансов и получения выгоды должны подтверждаться документально.
• Операции, которые подразумевают переход всех рисков, связанных с определённой транзакцией. Речь идёт о рисках банкротства должника, изменения конъюнктуры рынка, снижения уровня ликвидности.
• Операции, которые способны принести инвестору экономическую выгоду в виде дивидендных платежей, процентов по вкладам или увеличения суммы капитала.

Учёт финансовых инвестиций подразумевает разделение всех инвестиционных операций с учётом их срока. Такой подход позволяет составлять прогнозы касательно получения экономического эффекта от проделанных финансовых операций на конкретный период времени. Вложение свободных денег в финансовые инструменты на срок, который не превышает двенадцати месяцев, считается краткосрочной инвестицией. Если же срок инвестирования превышает двенадцать месяцев, можно говорить о том, что оно долгосрочное. Все инвестиционные операции должны учитываться по фактическим затратам инвестора на их реализацию.

При учёте инвестиций необходимо максимально детализировать информацию о каждой финансовой операции. Обычно указывается наименование организации, в ценные бумаги которой были вложены средства, количество ценных бумаг, их номинальная и реальная стоимость. Если речь идёт о депозитном счёте, нужно учесть название банка, вид депозита, его срок и сумму, а также процентные выплаты.

Иностранные (международные) инвестиции в России.

Цели и особенности регионального инвестирования.

Выбор и оценка эффективности объектов бюджетного инвестирования.

Безрисковые инвестиции в России и их примеры.

Учет финансовых инвестиций;

Инвестиция — это вложение в предпринимательскую и другие виды деятельности денежных, имущественных и интеллектуальных ценностей с целью получения прибыли или достижение социального эффекта, а также капитальные вложения в развитие производства и непроизводственной сферы.

Инвестиционная политика предусматривает два вида инвестиций: капитальные и финансовые.

Капитальные инвестиции связанные с новым строительством, расширением, реконструкцией, модернизацией существующих объектов, приобретением и созданием основных средств, других необратимых материальных активов и нематериальных активов. К капитальным инвестициям относятся также затраты на улучшение основных средств, других необратимых материальных активов и нематериальных активов.

Учет капитальных инвестиций ведется на счету 15 «Капитальные инвестиции».

Финансовые инвестиции — это активы, которые воздерживаются предприятием с целью увеличения прибыли (процентов, дивидендов и т.п.), рост стоимости капитала или других удобств для инвестора.

Носителями активов, которые воздерживаются предприятием в виде финансовых инвестиций, есть ценные бумаги: акции, облигации, казначейские обязательства, депозитные сертификаты и т.п..

Акция — это ценную бумагу без установленного срока обращения, которое свидетельствует о долевом участии в уставном капитале акционерного общества, и о праве приема участия в управлении им, дает право ее владельцу на получение части прибыли в виде дивидендов, а также на участие в делении имущества при ликвидации акционерного общества.

Облигация — это ценную бумагу, которая свидетельствует о внесении ее владельцем денежного средства и подтверждает обязательство возместить ему нарицательную стоимость этой ценной бумаги в предусмотренный в ней срок с выплатой фиксированного процента.

Казначейские обязательства — это вид ценных бумаг, которые удостоверяют внесение их владельцем денежных средств в бюджет и дают право на получение фиксированного дохода на протяжении всего срока владения этими ценными бумагами.

Депозитный сертификат — свидетельство банка о срочном процентном взносе, который удостоверяет право вкладчика (только юридического лица) на получение после установленного срока суммы взноса и процентов по нему.

За сроком вложения финансовые инвестиции делятся на долгосрочные и текущие.

Долгосрочные финансовые инвестиции — это финансовые инвестиции на период больше одного года, а также все инвестиции, которые не могут быть свободно реализованные в любой момент. Они делятся на группы:

Ø инвестиции, которые воздерживаются к их погашению (облигации);

Ø инвестиции в ассоциированные и дочерние предприятия;

Ассоциированное предприятие — это предприятие, в котором инвесторе принадлежит контрольный пакет акций (больше 25 %) и которое не является дочерним или общим предприятием инвестора

Дочернее предприятие — это предприятие, которое находится под контролем материнского (холдингового) предприятия.

инвестиции в общую деятельность;

Общая деятельность — это хозяйственная деятельность с созданием или без создания юридического лица, которое является объектом общего контроля двух или больше сторон соответственно письменному соглашению между ними.

Общий контроль — это распределение контроля за хозяйственной деятельностью соответственно соглашению о ведении общей деятельности.

Контрольные участники — это участники общей деятельности с созданием юридического лица (общего предприятия), которые осуществляют контроль за ее деятельностью.

другие финансовые инвестиции.

Текущие финансовые инвестиции — это инвестиции на срок, который не превышает одного года, которые могут быть свободно реализованные в любой момент. Текущие финансовые инвестиции делятся на группы:

эквиваленты денежного средства (свободно конвертируются в деньги, имеют короткий срок погашения — к 3- х месяцев);

Эквиваленты денежного средства — это краткосрочные высоколиквидные финансовые инвестиции, которые свободно конвертируются в определенные суммы денежного средств и которые характеризуются незначительным риском изменения стоимости. Инвестиции, которые признаны эквивалентами денежного средства, отображаются в балансе не столько для получения инвестиционного дохода или контроля за деятельностью компании — объекту инвестирования, сколько для обеспечения выполнения краткосрочных обязательств.

К эквивалентам денежного средства относятся инвестиции со сроком погашения не больше трех месяцев с даты приобретения. Инвестиции в акции других предприятий не относятся к денежным эквивалентам, за исключением тех случаев, когда они за своей сущностью идентичные денежному средству.

Осуществление вложений в эквиваленты денежного средства целесообразное для предприятий, которые имеют временно свободный остаток денежного средства, желают получить от него дополнительный доход и защитить этот вид активов от влияния инфляции.

другие текущие финансовые инвестиции (инвестиции в дочерние, ассоциированные и общие предприятия с целью их продажи 12- на протяжении ты месяцев).

Финансовые инвестиции делятся по праву собственности на паевые и долгу. Паевые инвестиции предоставляют право собственности (частица в уставном капитале, паевые ценные бумаги), а долгу не предоставляют права собственности (имеют долговую природу, установленный срок оборота).

За характером участия инвестиции делятся на прямые (внесение средства или имущества к уставному капиталу юридического лица в обмен на права) и портфельные (приобретение ценных бумаг на биржевом рынке).

По форме собственности инвестиции делятся на частные (инвестиции юридических и физических лиц, которые действуют на основе частной и коллективной формы собственности), государственные, общие (основанные на собственности граждан и юридических лиц Украины и других государств) и иностранные.

За региональным признаком инвестиции делятся на внутренние и внешние (осуществляются на территории Украины и за ее пределами).

За степенью риска инвестиции бывают безрискованы (вложение на короткий срок в облигации) и риску (степень риска неопределенная).

За методом оценки в учете финансовые инвестиции делятся на:

финансовые инвестиции, которые приобретены и воздерживаются исключительно для продажи (акции, облигации, другие ценные бумаги, а также взносы в уставные капиталы предприятий, других, чем акционерные общества, которые приобретены и воздерживаются предприятием исключительно с целью их дальнейшей продажи на протяжении 12 месяцев);

Итак, маются на внимании лишь текущие финансовые инвестиции;

финансовые инвестиции, которые воздерживаются предприятием к их погашению (те же акции, другие ценные бумаги и т.п., но которые воздерживаются предприятием к их погашению);

Как правило, это лишь долгосрочные финансовые инвестиции;

финансовые инвестиции в ассоциированные и дочерние предприятия;

Могут быть как текущими, так и долгосрочными;

финансовые инвестиции в общую деятельность с созданием юридического лица;

Могут быть как текущими, так и долгосрочными.

Для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных инвестиций (вложений) в ценные бумаги других предприятий, облигации государственных и местных займов, уставный капитал других предприятий, созданных на территории страны и за границей, и т.п. предназначенный счет 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции».

За дебетом счета 14 отображается стоимость долгосрочных инвестиций, за кредитом — их убытия (списание) или уменьшение стоимости, а также получение дивидендов от объекта инвестирования, если учет инвестиций ведется за методом участия в капитале.

Счет 14 имеет такие субсчеты:

141 «Инвестиции связанным сторонам за методом учета участия в капитале»;

142 «Другие инвестиции связанным сторонам»;

143 «Инвестиции несвязанным сторонам».

На субсчете 141 отображают инвестиции в ассоциированные, дочерние или общие предприятия, учет которых ведется методом участия в капитале.

Связанные стороны — предприятия, отношения между которыми обуславливают возможность одной стороны контролировать другую или осуществлять существенное влияние на принятие финансовых и оперативных решений другой стороной.

Бухгалтерские записи отображения в учете долгосрочных финансовых инвестиций за методом участия в капитале приведенные в таблице 6.1.

Таблица 6.1 — Учет долгосрочных финансовых инвестиций за методом участия в капитале

Учет финансовых инвестиций (стр. 1 из 7)

Многопрофильный Гуманитарно – Технический Университет

По дисциплине: Бухгалтерский учет

Гавриленко Ирина

преподаватель

1. Экономическая сущность, роль, классификация инвестиций. Измерение (оценка) инвестиций согласно МСФО и НСФО. Задачи учета финансовых инвестиций

1.2 Оценка стоимости инвестиций и формы их учета, рекомендованные СБУ и МСФО

2.1 Учет краткосрочных финансовых инвестиций

2.3 Переоценка финансовых инвестиций

Заключение

Приложения

Понятие инвестиции (от лат. investio – одеваю) означает вложения капитала. Инвестиции – это все виды имущественных и интеллектуальных ценностей, вкладываемых в объекты предпринимательской деятельности в целях получения дохода, в том числе:

-движимое и недвижимое имущество и имущественные права, право удержания и другие, кроме товаров, импортируемых и предназначенных для реализации без переработки;

-акции и иные формы участия в коммерческих организациях;

-облигации и другие долговые обязательства и т.п.

Под инвестициями понимают совокупность затрат, реализуемых в форме вложений капитала в предприятия промышленности, строительства, сельского хозяйства и других отраслей экономики. Целью инвестиционной деятельности является, в конечном итоге, получение предпринимательского дохода или процента.

Инвестиции в реальный капитал (их называют капиталообразующими инвестициями или инвестициями в нефинансовые активы) ведут к воспроизводству и обновлению основного капитала. Когда речь идет об инвестициях вообще, обычно подразумевают, именно эти инвестиции. Подобное определение можно назвать экономическим.

Источником инвестиций является вновь созданная стоимость или, так называемая, сберегаемая часть чистого дохода. Предприниматели (предприятия) мобилизуют его за счет собственного дохода (т.е. самофинансирования) и на рынке ссудных капиталов (привлеченные средства). Источником инвестиций на обновление основного капитала является прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятий.

Многообразие видов ценных бумаг предопределяет множественность критериев классификации инвестиций. Исходя из срока владения, финансовые инвестиции делятся на:

— краткосрочные финансовые инвестиции — со сроком владения до года;

— долгосрочные финансовые инвестиции — со сроком владения свыше одного года. По критерию назначения или цели приобретения инвестиции подразделяются на финансовые и реальные.

Реальные инвестиции — это вложения в основной капитал предприятия и на прирост материально-производственных запасов.

Финансовые инвестиции — это активы, используемые субъектом в целях получения дохода (например, процентов, роялти, дивидендов и арендной платы), прироста инвестированного капитала или получения прочей выгоды (например, в результате коммерческих сделок). К финансовым инвестициям также относятся инвестиции в недвижимость, которая не находится в эксплуатации. Одним из видов финансовых инвестиций являются вложения в ценные бумаги.

Целью данной курсовой работы является раскрыть сущность и особенности учета финансовых инвестиций на примере ТОО «Стимул»

В соответствии с поставленной целью были сформированы следующие задачи:

-раскрыть экономическую сущность, роль и классификацию инвестиций, ее оценку и формы учета;

-рассмотреть особенности учета краткосрочных и долгосрочных финансовых инвестиций;

-рассмотреть учет финансовых инвестиций и расчетов по выплате дивидендов на ТОО «Стимул»

Теоретической и методологической основой послужили труды и Указы президента Республики Казахстан, Законы Республики Казахстан, постановления правительства Республики Казахстан, монографические труды отечественных и зарубежных ученых экономистов и финансистов.

1. Экономическая сущность, роль, классификация инвестиций. Измерение (оценка) инвестиций согласно МСФО и НСФО. Задачи учета финансовых инвестиций.

1.1 Сущность и классификация инвестирования

Одной из важнейших сфер деятельности любой предпринимательской фирмы является инвестиционная деятельность. Финансовые ресурсы предприятия направляются на финансирование текущих расходов и на инвестиции.

Само понятие инвестиции (от лат. investio – одеваю) означает вложения капитала. Инвестиции – это все виды имущественных и интеллектуальных ценностей, вкладываемых в объекты предпринимательской деятельности в целях получения дохода, в том числе:

-движимое и недвижимое имущество и имущественные права, право удержания и другие, кроме товаров, импортируемых и предназначенных для реализации без переработки;

-акции и иные формы участия в коммерческих организациях;

-облигации и другие долговые обязательства и т.п. [11,с129]

Подобное определение инвестиций можно назвать бухгалтерским, так как оно охватывает вложения во все виды активов (фондов) предприятия.

Совокупность практических действий по реализации финансовых и нефинансовых инвестиций называется инвестиционной деятельностью (инвестированием), а осуществляющие инвестиции лица — инвесторами.

Объектами инвестиционной деятельности в Республике Казахстан являются находящиеся в частной, государственной, муниципальной и иных формах собственности различные виды вновь создаваемого и (или) модернизируемого имущества, за изъятиями, устанавливаемыми законами Республики Казахстан. Капитальные вложения в объекты, создание и использование которых не соответствуют законодательству РК и утвержденным в установленном порядке стандартам (нормам и правилам), запрещены.

Субъектами инвестиционной деятельности являются инвесторы, заказчики, подрядчики, пользователи объектов капитальных вложений и другие лица. Инвесторами, т.е. лицами, осуществляющими капитальные вложения, могут быть физические и юридические лица, создаваемые на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юридических лиц, государственные органы, органы местного самоуправления, а также иностранные субъекты предпринимательской деятельности (иностранные инвесторы).

Суть инвестирования, с точки зрения инвестора (владельца капитала), заключается в отказе от получения прибыли «сегодня» во имя прибыли «завтра». Операции такого рода аналогичны предоставлению ссуды банком. Соответственно, для принятия решения о долгосрочном вложении капитала необходимо располагать информацией, в той или иной степени подтверждающей два основополагающих предположения:

1) вложенные средства должны быть полностью возмещены;

2) прибыль, полученная в результате данной операции, должна быть достаточно велика, чтобы компенсировать временный отказ от использования средств, а также риск, возникающий в силу неопределенности конечного результата. [11,с456]

Таким образом, проблема принятия решения об инвестициях состоит в оценке плана предполагаемого развития событий с точки зрения того, насколько содержание плана и вероятные последствия его осуществления соответствуют ожидаемому результату. В самом общем смысле, инвестиционным проектом [investment project] называется план или программа вложения капитала с целью последующего получения прибыли.

Инвестиции в реальный капитал (их называют капиталообразующими инвестициями или инвестициями в нефинансовые активы) ведут к воспроизводству и обновлению основного капитала. Когда речь идет об инвестициях вообще, обычно подразумевают, именно эти инвестиции. Подобное определение можно назвать экономическим.

Что касается инвестиций в денежный капитал (это вложения финансовых средств, в виде кредитов и в ценные бумаги), одна часть из них превратится в реальный капитал сразу, другая — позже, а третья — вообще в него не превратится (например, выпущенные и купленные ценные бумаги компании, которая затем «лопается»). Говоря по-другому, инвестиции в денежный капитал — это средства для будущего инвестирования в реальный капитал страны, часть из которых в таковой может и не превратиться.

Поэтому если инвестиции в денежный капитал (их называют финансовыми вложениями) складывать с инвестициями в реальный капитал (их часто называют инвестициями в нефинансовые активы), то, с одной стороны, получится двойной счет, а с другой — не все финансовые вложения обернутся реальным капиталом.

Совокупность практических действий по реализации финансовых и нефинансовых инвестиций называется инвестиционной деятельностью (инвестированием), а осуществляющие инвестиции лица — инвесторами. Ввод в действие, реконструкция и модернизация основных фондов называется капитальным строительством.

Различают финансовые (покупка ценных бумаг) и реальные инвестиции (вложения капитала в промышленность, сельское хозяйство, строительство, образование и др.).

Инвестиции обеспечивают динамичное развитие фирмы и позволяют решать такие задачи, как:

Источники: http://kudainvestiruem.ru/klassifikatsiya/finansovye-investicii.html, http://studopedia.su/9_45816_uchet-finansovih-investitsiy.html, http://mirznanii.com/a/18141/uchet-finansovykh-investitsiy

Источник: invest-4you.ru