Инвестиции предприятия в нематериальные активы
Достижение высоких темпов и качества экономического развития, повышение конкурентоспособности продукции предприятии предполагает ускоренное развитие инновационной составляющей промышленной политики. Увеличение конкурентоспособности связано с активизацией инновационных процессов — внедрением в производство новых технологий, включая ресурсосберегающие, и расширением выпуска инновационной продукции, имеющей лучшие потребительские свойства и способной успешно конкурировать на внутреннем и внешнем рынках с зарубежными аналогами.
Долгосрочные инвестиции в нематериальные активы предназначены для расширения научно-технического потенциала предприятий. Они принадлежат им на праве собственности и способны приносить доход.
Характерные особенности нематериальных активов:
- · отсутствие материально-вещественной (физической) формы;
- · использование в производстве продукции (работ, услуг) либо для управленческих нужд;
- · возможность идентификации (отделения, выделения) от другого имущества предприятия;
- · использование в течение длительного времени (продолжительностью свыше одного года);
- · нецелесообразность дальнейшей перепродажи этих активов;
- · способность приносить предприятию экономическую выгоду (доход) в будущем;
- · наличие надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих наличие данных активов и исключительных прав у предприятия на результаты интеллектуальной деятельности (патента, промышленного образца, свидетельства, товарного знака).
К нематериальным активам, в частности, относят:
- · исключительное право патентообладателя на изобретения, промышленные образцы, полезные модели;
- · исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных и др.;
- · имущественное право автора или иного правообладателя на типологии интегрированных микросхем;
- · исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
- · исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
- · владение ноу-хау, секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта;
- · деловая репутация фирмы, организационные расходы по образованию юридического лица и пр.
Нематериальные активы принимают к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Стоимость этих активов, приобретенных за плату, определяют как сумму всех фактических расходов на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов, установленных Налоговым кодексом РФ. Первоначальную стоимость этих активов, созданных самим предприятием, определяют как сумму фактических затрат на их создание и изготовление, за исключением косвенных налогов, возмещаемых из бюджетного фонда. Не включают в фактические затраты на приобретение и создание этих активов общехозяйственные и другие аналогичные расходы, кроме случаев, когда они связаны с приобретением нематериальных активов.
Амортизационные отчисления по нематериальным активам начисляют с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия инвентарных объектов к бухгалтерскому учету, и начисляют до полного погашения стоимости этих объектов либо выбытия их с бухгалтерского учета в связи с утратой предприятием исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности. Амортизационные отчисления по данным активам прекращают с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этих объектов или списания их с бухгалтерского учета. Амортизационные отчисления показывают в бухгалтерском учете того отчетного периода, к которому они относятся. Их начисляют независимо от финансовых результатов деятельности предприятия в отчетном периоде. Доходы и расходы от списания нематериальных активов относят на финансовые результаты предприятия.
Исходя из порядка отражения объектов нематериальных активов в бухгалтерском учете, основным источником их приобретения являются амортизационные отчисления, поступающие в составе выручки от продажи товаров (работ, услуг). Знание указанных положений позволяет финансистам предприятий управлять инвестициями в нематериальные активы и источниками их финансирования.
Конечный эффект от использования этих активов выражается в общих результатах хозяйственной деятельности предприятия:
- · снижении затрат на производство и сбыт продукции (работ, услуг);
- · увеличении объема продаж и прибыли за отчетный период по сравнению с базисным;
- · укреплении финансовой устойчивости и платежеспособности.
Следовательно, в основу управления динамикой нематериальных активов следует положить приоритетный принцип: темпы роста объема продаж и прибыли в любом случае должны опережать темпы роста нематериальных активов за расчетный период (квартал, год). Доходность нематериальных активов за период может быть существенно повышена за счет ускорения их оборачиваемости и увеличения рентабельности объема продаж. Оба фактора удается привести в действие через позитивное влияние нематериальных активов на качество продукции, расширение рынков сбыта, снижение затрат всех видов ресурсов.
Что такое инвестиции в нематериальные активы
Сегодня мы поговорим про инвестиции в нематериальные активы. Многие начинающие инвесторы думают, что осуществлять прямые капиталовложения можно только в осязаемые вещи, такие как оборудование, недвижимое имущество и т.д. На самом деле существует такой термин, как инвестиции в нематериальные активы, которые при квалифицированном подходе позволяют рассчитывать на получение серьезного дохода.
Инвестиции в нематериальные активы. Основные понятия
Любая компания, даже если она не занимается производством, обладает определенным количеством собственных активов. Среди основных активов компании стоит отметить следующие:
- Оборудование.
- Недвижимое имущество.
- Земля.
- Офисное оборудование.
Также стоит отметить, что в группу активов входит как применяемое недвижимое имущество, так и та недвижимость, которая только строится.
Активами компании является то, что позволяет ему обеспечить:
- Организацию производственного процесса.
- Стабильное функционирование.
- Способность фирмы обслуживать имеющиеся долги.
Также в активы включается все, что при необходимости можно реализовать и получить прибыль. Исходя из сказанного выше, к нематериальным активам можно отнести различные элементы интеллектуальной собственности, такие как патенты, различные типы лицензий, программное обеспечение, а также права разработку различных ресурсов.
Также к нематериальным активам можно отнести товарные знаки, логотипы, а также различные типы научных разработок.
Происхождение нематериальных активов
Материальные активы выступают в роли уставного капитала при регистрации компании, а также приобретаются во время коммерческой деятельности за счет бюджета организации. Происхождение нематериальных активов является более сложным.
Допустим товарный знак или логотип организации может быть разработан руководством при регистрации фирмы. Но для того, чтобы он стал нематериальным активом, его следует зарегистрировать в соответствующих органах. При этом цена товарных знаков компании растет изо дня в день.
Особенности капиталовложений в нематериальные активы
Инвестиции в нематериальные активы представляют собой капиталовложения, которые не являются ни оборудованием, ни финансами.
К нематериальным активам можно отнести:
- Права на какие-либо бренды.
- Рецепты переработки/создания разнообразных продуктов.
Описанные выше нематериальные активы широко применяют при франчайзинге. После подписания договора франшизы младший партнер становится обладателем прав на товарные знаки основной компании, а также получает все технологии для создания производства.
Чаще всего капиталовложения в нематериальные активы осуществляют в форме приобретения разнообразных сертификатов и лицензий на ведение какой-либо деятельности. Компания использует определенный объем капитала для приобретения необходимых сертификатов/лицензий, который положительно скажутся на доходе компании в будущем.
Например, для того, чтобы получить лицензию на складирование и реализацию алкогольной продукции, фирме необходимо оплатить специальный сбор, а также модернизировать складские и торговые помещения таким образом, чтобы они соответствовали актуальным нормативным актам. Таким образом, все затраты предприятия, понесенные с целью получения лицензии на продажу алкогольной продукции, по сути, являются инвестициями в нематериальные активы.
После получения этой лицензии, компания сможет рассчитывать на получение достаточно высокого дохода от реализации спиртосодержащей продукции.
По подобной схеме выполняются капиталовложения в такие нематериальные активы, как патенты, а также новые технологии.
Практика показывает, что инвестиции в нематериальные активы при грамотном подходе дают возможность серьезно увеличить уровень рентабельности предприятия. Грамотно осуществленные капиталовложения в нематериальные активы позволяют добиться следующего эффекта:
- Увеличить товарооборот и прибыльность компании.
- Позволяют компании получить источник дополнительного дохода.
- Дает возможность улучшить качество предоставляемых услуг и выпускаемых товаров.
- Гарантируют положительную репутацию перед лицом партнерами/клиентами.
Согласно утверждениям специалистов эффект от инвестиций в нематериальные активы может быть значительно выше, чем эффект от капиталовложений в недвижимость и оборудование.
Начинающие инвесторы не смогут использовать эту информацию для получения дохода. Но для того, чтобы добиться успеха, вам необходимо прекрасно разбираться в различных видах инвестирования.
Лишь получив необходимые знания в области экономики, вы сможете грамотно выбрать момент для инвестирования имеющегося капитала.
(Пока оценок нет)
Финансирование инвестиций в нематериальные активы
Долгосрочные инвестиции в нематериальные активы предназначены для расширения научно-технических ресурсов (потенциала) организаций (предприятий). Эти ресурсы принадлежат организации (предприятию) по праву собственности и способны приносить прибыль (доход).
Характерные особенности нематериальных активов следующие:
- • отсутствие материально-вещественной (физической) формы;
- • использование в производстве продукции (работ и услуг) или для управленческих нужд;
- • возможность идентифицикации (выделения, отделения от другого имущества организации (предприятия);
- • использование в течение длительного периода времени, продолжительностью свыше одного года;
- • нецелесообразность дальнейшей перепродажи;
- • способность приносить организации (предприятию) экономическую выгоду (прибыль, доход) в будущем;
- • наличие правильно и с достаточной полнотой оформленных документов, подтверждающих существование данных активов и исключительных прав организации (предприятия) на результаты интеллектуальной деятельности (право на патент, право на свидетельство, право на товарный знак и др.).
К нематериальным активам, в частности, относятся:
- • исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленные образцы, модели;
- • исключительное авторское право на программы для ЭВМ (компьютерные программы), базы данных;
- • имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегрированных микросхем;
- • исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
- • исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
- • владение «ноу-хау», секретной информацией или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта;
- • деловая репутация организации (предприятия) и организационные расходы, связанные с образованием юридического лица, и др.
Деловая репутация организации (предприятия) выражается в виде разницы между его покупной ценой (как приобретенного имущественного комплекса) и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех его активов и обязательств. Положительную деловую репутацию рассматривают как надбавку к цене, уплачиваемой покупателем в ожидании будущих доходов, и учитывают в качестве отдельного инвентарного объекта. Отрицательную деловую репутацию рассматривают как скидку с цены, предоставляемую покупателю в связи с отсутствием других приобретателей, репутации качества, квалифицированного маркетинга и менеджмента, и учитывают как доходы будущих периодов. В бухгалтерском учете величину приобретенной деловой репутации организации (предприятия) устанавливают расчетным путем как разницу между суммой, уплачиваемой продавцу, и суммой всех активов и обязательств по бухгалтерскому балансу на дату его приобретения.
При покупке объектов приватизации на аукционе или по конкурсу деловую репутацию организации (предприятия) определяют в виде разницы между покупной ценой, уплачиваемой покупателем, и оценочной (начальной) стоимостью. Приобретенную деловую репутацию амортизируют в течение 20 лет (но не более срока деятельности). Амортизационные отчисления по положительной деловой репутации отражают в бухгалтерском учете путем равномерного понижения ее первоначальной стоимости. Отрицательную деловую репутацию равномерно относят на финансовые результаты в составе операционных доходов.
Не относят к нематериальным активам:
- • не дающие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
- • интеллектуальные и деловые качества работников организации (предприятия), их квалификацию и способность к труду.
- • Нематериальные активы могут поступать в организацию (на предприятие) различными способами:
- • посредством приобретения за плату у юридических и физических лиц;
- • в счет взносов в уставный (складочный) капитал;
- • посредством безвозмездной передачи от других юридических лиц и граждан;
- • посредством возврата нематериальных активов, внесенных в качестве вклада по договору простого товарищества и др.
Нематериальные активы принимают к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Стоимость этих активов, приобретенных за плату, определяют как сумму всех фактических расходов на их приобретение за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. Первоначальную стоимость этих активов, созданных самой организацией (предприятием), определяют как сумму фактических затрат на их создание и изготовление за исключением косвенных налогов, возмещаемых из бюджетной системы. Не включают в фактические затраты на приобретение и создание этих активов общехозяйственные и иные аналогичные расходы кроме случаев, когда они связаны с приобретением нематериальных активов.
Стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, изменению не подлежит кроме случаев, установленных законодательством.
Оценку нематериальных активов, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, осуществляют в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их приобретения.
Данные активы могут выбывать из организации (предприятия) вследствие:
- • продажи (реализации);
- • списания по причинам нецелесообразности дальнейшего использования;
- • вложения в уставный (складочный) капитал других организаций (предприятий);
- • безвозмездной передачи;
- • вклада в совместную деятельность по договору простого товарищества и др.
Источниками финансирования приобретения нематериальных активов являются:
- • амортизационные отчисления, поступающие в составе выручки от реализации продукции, работ и услуг на расчетный счет организации (предприятия);
- • чистая прибыль, остающаяся в распоряжении организации (предприятия) после налогообложения;
- • кредиты банков;
- • средства, поступающие с фондового рынка от размещения эмиссионных ценных бумаг организации (предприятия)- эмитента и др.
Стоимость нематериальных активов погашают посредством амортизации. Амортизационные отчисления по данным активам производят одним из следующих способов:
- • линейным;
- • способом понижаемого остатка;
- • способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ и услуг).
Применение одного из способов по группе однородных инвентарных объектов допускают в течение всего срока их полезного использования.
В течение этого срока начисление амортизации не приостанавливают, кроме случаев консервации организации (предприятия). Срок полезного использования определяют при принятии объектов к бухгалтерскому учету. По инвентарным объектам, по которым невозможно установить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений принимают в расчете на 20 лет (в налоговом учете – 10 лет), но не более срока деятельности организации (предприятия).
Амортизационные отчисления по нематериальным активам начисляют с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия инвентарных объектов к бухгалтерскому учету, и до полного погашения стоимости этих объектов или выбытия их в связи с утратой организацией (предприятием) исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.
Амортизационные отчисления по данным активам прекращают с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этих объектов или списания их в бухгалтерском учете. Амортизационные отчисления показывают в бухгалтерском учете того отчетного периода, к которому они относятся. Их начисляют независимо от финансовых результатов деятельности организации (предприятия) в отчетном периоде. Доходы и расходы от списания нематериальных активов относят на финансовые результаты.
Принятые в бухгалтерском учете нематериальные активы отражают по дебету счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчет «Приобретение нематериальных активов»). При выбытии объектов (продаже, списании, передаче, безвозмездной передаче и др.) их стоимость, учтенную на счете «Нематериальные активы», понижают на сумму начисленной за время использования амортизации с дебета на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Остаточную стоимость выбывших объектов списывают со счета «Нематериальные активы» на счет «Прочие доходы и расходы».
По объектам нематериальных активов, по которым амортизацию учитывают без использования счета «Амортизация нематериальных активов», начисленные суммы ее списывают непосредственно в кредит счета «Нематериальные активы».
Начисленную сумму амортизации показывают в бухгалтерском учете по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и реализацию. При выбытии объектов сумму начисленной по ним амортизации списывают со счета «Амортизация нематериальных активов» в кредит счета «Нематериальные активы».
Исходя из порядка отражения объектов нематериальных активов в бухгалтерском учете основным источником финансирования их приобретения являются амортизационные отчисления, поступающие в составе выручки от реализации (продаж). Знание указанных положений позволяет менеджерам и финансистам эффективно управлять инвестициями в нематериальные активы и источниками их финансирования. Конечный эффект от использования этих активов выражается в общих результатах предпринимательской деятельности организации (предприятия):
- • снижении затрат на производство и реализацию продукции (работ и услуг);
- • увеличении объема продаж и прибыли за отчетный период по сравнению с базисным;
- • укреплении финансовой устойчивости и платежеспособности организации (предприятия).
Следовательно, в основу управления динамикой нематериальных активов следует положить приоритетный принцип: темпы роста объема выручки (продаж) и прибыли в любом случае должны опережать темпы роста нематериальных активов за отчетный период (год, квартал). Доходность нематериальных активов за период может быть существенно повышена за счет ускорения их оборачиваемости и увеличения рентабельности объема реализации (продаж). Оба фактора удается привести в действие через позитивное влияние нематериальных активов на качество продукции, расширение рынков сбыта, снижение затрат всех видов ресурсов.
Источники: http://vuzlit.ru/1228211/investitsii_predpriyatiya_nematerialnye_aktivy, http://cool-profit.ru/chto-takoe-investitsii-v-nematerialnyie-aktivyi.html, http://studme.org/63753/investirovanie/finansirovanie_investitsiy_nematerialnye_aktivy
Источник: